35.(60)Аудит расчетов с пос-тавщиками и подрядчиками

НЗБ: ТК; ГК РФ; ч.2 НК РФ; ПБУ 9/99«Д-ды орг-ции»; ПБУ 10/99«Р-ды орг-ции»; ПБУ 1/08«УПорг-ции»; ПБУ 2/94«Учет дог-ров на кап.стр-во»; ПБУ 3/06 «Учет активов и обяз-в, ст-ть к-рых выраж.в ин.валюте» ИИ: сч-факт, ТТН, акты на выпол-ие работ и услуг, выписки банка, отчеты кассира, акты приемки ТМЦ, претенз.док-ты, бух. справки- ф. №88 АПК, ж.о. – ф.№ 1-,2-,3-,4-,6-,8-,10-,11-,15-,16-АПК, вед-ти № 29-,30-,31-,33-,34-,35-,36-АПК, Гл. книга, годовая БО(ф.1,ф.5). Цель А. -формир-е мн-я о достов-ти БО по разд. «Расч.с поставщ.и подряд» и устан-е соот-вия примен-х методик учета и налогообл-х операций действ-му закон-ву РФ. Проверка по счетам (60,76) р/тов с пост. и подр. д/а осущ-ся согл-но прогр-ме по след. напр-ям: 1) наличие и прав-сть офор-я док-тов; опр-щих права и обяз-сти сторон по поставке ТМЦ(р,у); 2) прав-сть по оплате сумм за получ-ные ТМЦ (р/ты, услуги);3) прав-сть оценки получ-х и отгруж-х ТМЦ (р/т, услуг) при бартер. сделках;4) достов-сть, реальность и прав-сть учета р/тов с пост. и подр. с исп-нием векселей; 5) полнота оприх-я получ-х ценностей или учета вып-ных р/т и услуг. При пров-ке А-р д/н обратить вним-е в 1 очередь на след.?-ы:им-ся ли дог-ры по проведенным опер-ям, правильность их оформ-я,при наличии задолж-ти. Далее устан-ют тождество инф-ции ББ и учет-х регистров.

БАЛАНС

Актив // Пассив

Проч.дебет / пост. и подр.

/Векселя к упл

¯

Главн книга

Сальдо счета

дт / кт

¯

Акты инвентариз кассы

ДЗ / КЗ

Если при выпол-ии проц-ры сверки учет-х и отч-х дан-х выявл-ся несоотв-е, то А-р устан-т их сущест-ть и причины образ-я. Установив тождество учет-х и отч-х дан-х А-р оцен-т реал-ть сальдо расч-в с пост.и подр. С этой целью пров-ся докум-ная обосн-ть числящихся обяз-в, дан-е и номерах и датах догов-в и первич-х док-в,сущ-т ли указ-е в регистре, договоры и первич док-ты, соотв-т ли дан-е по первич док-м и учет регистрам. Особое вним-е н/мо обратить на отраж-е операций на счетах при расчетах с исп-ем векселей. В них обычно много ошибок, влияющих на с/сть и фин.рез-т. При пров-ке расч-в с подряд-ми н/мо устан-ть обеспечены ли объекты строит-ва источн-ми фин-ния..Особое вним-е А-ру н/мо обратить на то,что часто предварит.оплату ошибочно отражают на сч.66«Расч.по кр.сроч Кт и займам» или скрытый товар списывают на сч76. По задолж-ти н/мо выявить соблюдение срока исков.давности. В случ.его пропуска или нереальности она подлежит зачисл-ю на сч91. Типич.ош-ки: -отсут-е аналит.учета; -не Верн.опред.величины Дт и Кт задолж-ти на отч.дату, выраж.в ин.вал.; -не провед.инвент-ции задолж-ти п/д составл.год.БО; -при форм-ии пок-лей баланса отраж-ся свернутое сальдо взаимозадолж-ти сторон и др. Бух.проводки: Дт60 Кт50,51,52-оплач. Приобрет.им-во, раб.(У). Дт60 Кт50,51, 52 –перечисл.авансы поставщ-м и подряд-м; Дт50,51,52 Кт60-возвращ. авансы, выданные поставщ. и подрядч.; Дт50,51,52 Кт60-возвращ.Σ, излишне перечисл.поставщ.и подрядч.