25. Аудит инвестиционных фондов

НЗБ:ФЗ «Об АД»№307; НК, ГК РФ; ФПСАД; РФ«Об ИФ» от 29.11.2001г.; ФЗ «Об АО» (распр-ся на АИФ); Тип. правила доверит-го упр-ния откр.ПИФ; Тип. правила доверит. упр-я закр.ПИФ; Полож-е об аттестации спец-тов спец-ных депозитариев ИФ и ПИФ; Полож-е о лиценз-нии деят-ти ИФ и др.

В соотв. с ФЗ «Об АД» обязат-му А. подверг-ся ИФ. ИФ- наход-ся в собств-ти АО либо в общ.долевой собств-ти Ф.и ЮЛ имуществ-ный комплекс, польз-е и распор-ние кот. осущ-ся управл-щей компанией искл-но в интересах акц-ров этого АО или учредит-лей доверит-го направл-я. Различ-т: *акционер-ые ИФ (АИФ)–ОАО, искл-ным предметом д-ти кот. явл. инвестир-е имущ-ва в ЦБ и иные объ-ты, предусмотр. ФЗ «Об ИФ», и фирмен-е название кот. содер-т слова «АИФ» или «ИФ»; *паевые ИФ (ПИФ)-обособл. имущ-ый комплекс, состоящ. из имущ-ва, передан-го в доверит-ное упр-ние управл-щей компании учред-лями доверит-го упр-ния с усл-вием объед-ние этого имущ-ва с имущ-вом иных учр-лей доверит-го упр-ния, и из имущ-ва, получ-го в процессе такого упр-ния, доля в праве собст-ти на кот. удостовер-ся ЦБ, выдав-мой упр-щей компанией. Цель А. ИФ- выраж-е мн-я о дост-ти БО ИФ и соотв-вии порядка вед-я б/у зак-ву РФ. Для провед-я А. ИФ н/о наличие лицензии на провед-ние АД в области инвест-го А., кот. выд-ся соотв-щим исполнит-м органом. А-ром при провед-нии А.не вправе быть аффилир. лицо АИФ, управл-щей компании, специализ-го депозитария, лица, осущ-щего ведение реестра владельцев инвест-х паев. А.подлежат: 1)б/у, ведение б/у и сост-е БО в отнош-нии имущ-ва АИФ, имущ-ва, составл-го паевой инвест. фонд, и операций с этим имущ-вом; 2)состав и стр-ра активов АИФ и имущ-ва, составляющ-го ПИФ; 3)расчет ст-ти чист.активов АИФ, оценка расчет-ной ст-ти 1-го инвест-го пая, цены размещ-ия и цены выкупа акции или ы, на кот. выд-ся 1 инвест.пай, и ы ден. компенсации, подлежащей выплате в связи с погаш-м инвест.пая; 4)собл-ние требов-ний, предъявл-х к порядку хран-я им-ва, принадлеж-го АИФ, имущ-ва, составл-гор ПИФ, и д-тов, удостовер-щих права на имущ-во, принадл-щее АИФ, и имущ-во, сост-щее ПИФ; 5)сделки, соверш-ные с активами АИФ и ПИФ. АЗ яв-ся обяз-ным приложени- ем к БО АИФ, управляющей комп.ПИФ.

Р-ды, связ.с функц-м ИФ, уч-ся на сч.26 “ОХР”.Сч.26 закр-ся путем списания собран-х р-дов в Дт90“Продажи”. Начисл-е див-дов по акциям ИФ с момента их объявления отраж-ся в БУ записью: Дт84 “НеРП(неПУ)” Кт75 “Расч.с учр-ми”, с/сч.“Расч.по выплате д-дов”, либо Дт84 Кт70 «Расч.с перс-м по ОТ».

26. Аудит соц-х внебюджет-ных фондов

НЗБ: ГК, НК, ТК РФ, ФЗ «Об АД», З-н РФ "Об орг-ции страх-ого дела в РФ", ФЗ "О негос-х ПФ", ФЗ "Об обяз-м соц. страх-и от несчаст-х случаев на пр-ве и проф-х заб-й", ФЗ "О гос. пособиях гражданам, имеющим детей", ФЗ "О мед. страх-и граждан в РФ", Постановл-е Прав-ва РФ "О ФСС РФ", Указ През-та РФ "О ФСС РФ" и тд. СВФ отн-ся ПФ РФ, Ф и ТФОМС, ФСС РФ.В соотв. с ФЗ «Об АД»№307 обязат-му А. подверг-ся СВФ.Пров-ка носит комплек. хар-р. ИИ м/т усл.разд-ся: на неск-ко гр.в завис.от f-ций каждого фонда: 1)Общие первич-е учетные док-ты: по ведению касс-х оп-ций, банк-е док-ты, док-ты по расчета с п/о лицами, док-ты по расчетам с разн. Дт-ми и Кт-ми; 2)Док-ты, реглам-е пор-к ведения б/у в различ-х фонд-х: методич. указ-я по вед-ю б/у, рабоч.план счетов, инструкции и положения; 3)Учет-е и нал-е регистры: ведомости и ж.-о., формы регистров нал. учета, Гл. книга, ф-мы отч-ти для вышест-й орг-ции, ф-мы отч-ти и деклар-ции для налог-й инспекции. А. СВФ – направл-е А, подчин-ся общим нормам прав-го регул-ия АД, но имеющий св. спец-ку, кот. опр-т его отд-е правовое регул-е и предъявл-т особ. треб-я к аттестац., лиценз. и квалифик. А-ров, осущ-х этот вид А. Цель А. СВФ: устан-е достов-ти БФО СВФ и соотв. соверш-х ими оп-ций действ. зак-ву РФ. К числу гос.провед-е А. СВФ предполаг-т нал-е у А-ров опред-х спец. теорет-х зна-й по ?-ам fния СВФ. Обяз-е соц.страх-е пр.собой систему созд-х гос-м прав-х, эк-х и организац-х мер, направл-х на компенсацию и/или мин-цию последств-й изм-я матер. и/или соц. полож-я работ-х граждан, а в случ-х, предусм-х закон-м РФ, иных категорий граждан вслед-е признания их безраб-ми, труд. профес. забол-я, инвал-ти и наступления иных уст-х зак-м соц. страх-х рисков, подлеж-х обяз-му соц. страх-ю. Управл-е сист-й обяз. соц. страх-я осущ-т Прав-во РФ. В соотв. с ФЗ «Об АД» СВФ подлежат обяз-й ауд.пров-ке. Этапы А.:1)пров-ка наличия и соотв-я закон-ву док-тов, подтвержд-х права осущ-я д-ти СВФ; 2)пров-ка соотв-я осущ-й д-ти треб-м закон-ва; 3)пров-ка прав-ти прим-я Плана сч. б/у ФХД в/б фондов; 4)пров-ка прав-ти формир-я дох-й части бюджета фонда; 5)пров-ка соотв-я расх-в фонда утвержд. смете расх-в; 6)пр-ка правти расчетов с бюджетом и с в/б фондами; пр-ка прав-ти осущ-я расх-я ДС и расч-х оп-ций; 7)пр-ка прав-ти сост-я год. БО; 8)пр-ка соблюд-я правил размещен-я свобод-х ср-в на счетах; 9)пр-ка обоснов-ти отказов страховат-м в страх-х выплатах; 10)ан-з рассм-я дел в судах по взыск-ю просроч-й зад-ти. Поскольку А. СВФ отн-ся к спец. А-ским заданиям, то А.орг-ции д/ы рук-ся станд-м «Закл-е А.орг-ции по спец. ауд. заданиям». 1)ФСС: Дт69/1 Кт51-перечисл. с расч.сч. платежи в ФСС; Дт69/1 Кт70- начисл.персон.пособия за счёт ср-в ФСС; 2)ПФ: Дт70 Кт69/2-удержание из з/пл.в ПФ; 3)ФОМС: Дт69/3 Кт51-перечисл.с расч.сч.платежи в ФОМС.