10. Есн.

НП: лица, произв-е выплаты ф л (орган-и;инд предпр;ф л, не призн инд предп);инд предпр-ли, адвокаты.Объект н-гообл-я: выплаты в пользу ф л по труд и граж-прав дог-рам, пред-том к-х явл выполн-е р-т, оказ-е у-г, по авторск дог-рам. НБ для лиц, произв-е выплаты ф л - сумма выплат и иных вознагр-й начисл за налог п-д в пользу ф л., для инд предпр-лей, адвокатов – д-ды в денеж и в натур форме от предпр либо иной профес деят-ти, за вычетом р-дов, связ с их извлеч-ем.Не подлежат н-гообл-ю: гос пособия, выплач в соотв с з-дат-вом; все виды устан-х з-дат-вом, связ с возмещ-ем вреда, причин увечьем; бесплат предост-ем жил помещ-й и ком услуг, питания и прод-в, топлива или денеж возмещ-я; увольн-ем раб-в; возмещ-ем р-дов на повыш-е проф ур-ня раб-в; суммы единовр мат помощи, суммы страх платежей по обязат страх-ю раб-в, и др. Освоб-ся: орган-и - с сумм выплат и иных вознагр-й, не превыш-х в теч налог п-да 100тыс.руб на каж ф л - инвалида I, II, IIIгр; общест орган-и инвал-в среди к-х инвалиды не менее 80%, орган-и, УК к-х полн-ю сост-т из вкладов общест орган-й инвал-в и в к-х ср-спис числ-ть инвал-в - не менее 50%, а доля ЗП инвал-в в ФОТ не менее 25%.

Налог п-д - календар год, отчет - 1 кв, п-годие и 9мес. Для лиц, произв-х выплаты ф л (орган-и;инд предпр;ф л, не призн инд предп), налог ставки: при НБ на каж физ л нараст итогом с нач г до 280тыс.руб. 20% - в федер бюдж, 3,2% - в ФСС, 0,8% - в ФОМС, 2% - в ТОМС. Для с/х произв-лей: 15,8% - в федер бюдж, 2,2% - в ФСС, 0,8% - в ФОМС, 1,2% - в ТОМСВ течотч п-дапо итогам каж календо мес пр-водят исчисл-е ежемес аванс платежей, исходя из вел-ны выплат с нач налог п-да до оконч соответ календ мес, и ст-ки н-га. Уплата ежемес ав плат-й - до 15 числа след мес. Данные о суммах исчисл и уплач ав платежей, о сумме налог вычета, к-м восп-ся НП, о суммах факт уплач страх взносов за тот же период НП отражает в расчете до 20 числа мес, след за отч п-дом. Разница м-у н-гом, подлеж уплате за налог п-д, и н-гом, уплач в теч налог п-да, подлежит уплате не позд 15 дн со дня, установл для подачи налог деклар-и за налог п-д, либо зачету в счет предст платежей или возврату. Ежекв-но не позднее 15 числа мес, след за истекш кв-м, НП обяз предст-ть в регион-е отдел-я ФСС отчеты о суммах начисл налога в ФСС. НП предст-т налог деклар-ю до 30.03 года, след за истекш налог п-дом. Копию налог деклар-и с отметкой налог органа не позднее 1.07 года, след за истекш налог п-дом, пред-т в террит-й орган ПФР. Для инд предпр, адвокатов расчет ав платежей на тек налог период пр-вод-ся исходя из суммы предпол-го д-да с учетом расходов, связ с его извлеч-м. Ав платежи уплач-ся на основ-и налог уведом-й: до 15.07 тек г в размере ½, до 15. 10 тек г ¼, до 15.01 след г в ¼ год суммы ав платежей. Налог декл предост до 30.04. года, след за истекш налог п-дом. Начисление Д 20,23,25,26,29 К 69, уплата Д 68 К 51.

НАЛОГИ ЗАДАЧИ

8) Орган-я закупила овощи у насел-я на 60т.р. и реализ на р-ке на 92т.р. Опр-ть НДС к уплате, за услуги по перевозке овощей уплатило трансп орган-и 2,3т.р

НБ=(92-60)/110*10=2909.

НДС в бюджет 2909-351=2558.

НДС транс орг 2300*18/118=351.

Д 90 К 68, Д 68 К 51.

9) Выручка от реал 2800т.р. в т.ч. 200т.р в счет натур опл. НДС уплач поставщ сост 120т.р. Опр-ть НДС относим на затраты прод.

При реализ с-х прод более 70% натер опл реализ-ся без налога, менее – с налогом.

2800 – 100%

200 – X, X=7,2р.

НДС на затраты 120*0,072=8,52т.р.

10) Доходы от реализ 340т.р.без НДС, в т.ч.280т.р. с-х прод. Из них 50т.р. натур опл. Поступил аванс на с-х прод 80т.р. НДС уплач поставщ за тмц 40т.р. Опр-ть НДС к уплате.

280/340*100=82% - не облаг выручка.

НДС=(340-280)*18%+(280-50) *10%=33,8т.р.

НДС=80/110*10=7,3.

НДС в бюджет 33,8+7,3-40=1,1т.р.

50/280*100=17,9%.

40*17,9%=7,2.

40-7,2=32,8т.р. – НДС за минусом относ на затр. НДС в бюджет 33,8+7,3-32,8=8,3.

11) Доходы от реализ пром прод сост-ли 800т.р. без НДС. Докум подтвержден. НДС уплач поставщ 15т.р. Опр-ть НнП подлеж уплате в бюджет.

НДС=800*18%=144р. НДС в бюдж=144-15=129т.р.

Прибыль 800-540=260т.р.

260*24%=62,4т.р.

12) Предприн-ль получил убыток 20т.р. в 2004г. Его д-д за минусом расх 2005г. сост 60т.р. Опр убыток. УСН,

60*30%=18т.р.

20-18=2т.р. Убыток м б перенесен на след год

Учет затрат (з\т), исчисл-ие себ-ти прод-ции плодово-овощных перераб-щих п\п.

Учет з\т прод-ции плодово-овощных перераб-щих п\п ведут на сч. 20 «Осн-ое пр-во», к \му м. открыв-ся с\с по видам осн-го пр-ва (н-р: «Консервное пр-во», «фабрикатное пр-во» и т.д.). Аналит-ие счета открыв-ся по видам изготавливаемой прод-ции. ОПР включ-ся в з\ты осн-го пр-ва пропорц-но осн-ной зарплате пр-венных рабочих или в сметно-нормативном порядке.Значит-ую часть з\т осн-го пр-ва сост-ют з\ты на сырье. Фактич-ая себ-ть с\х сырья, заготавливаемого в с\х орг-ях и у нас-ия, состоит из покупной ст-ти, операц-ых и общезаготовит-ых р\дов. Т.об., фактич-ая себ-ть ГП складыв-ся из з\т технологич-го цеха и з\т фабрикатного цеха. Объектами кальк-ции я\я ГП в разрезе наим-ий и расфасовок.Кальк-ой ед-цей – 1 тыс. усл. и 1 тыс. физич. банок. Для прод-ции, измеряемой в ед-цах массы (повидло, джем, варенье и т.п.), за условную приним-ся банка консервов массой нетто 440 граммов. Для прод-ции измеряемой в ед-цах объема (натур-ые цельноконсервир-ые фрукты, компоты и т.п.), за усл-ую принята банка емкостью 353,4 см в кубе. При исчисл-ии себ-ти ГП примен-ся различные сп-бы: 1) простой, е. изгот-ся один вид прод-ции и нет отходов. 2) исключ-ие з\т на побочную прод-цию. 3) коэф-ый, е. из одного и того же сырья изгот-ют консервы разной расфасовки. 4) пропорц-ый, е. из одного и того же сырья изгот-ют консервы неск-их расфасовок и видов. След-но, з\ты м\у видами ГП будут распред-ся пропорц-но плановой себ-ти, объему выпущ-ой ГП и т.д. Исчисл-ие фактич-ой себ-ти 1 тыс. физич. банок разной расфасовки произв-ся в след. послед-ти: 1) опред-ся з\ты на осн-ую прод-цию. 2) Получ-ая прод-ция в физич. банках переводится с пом. коэф-тов в тубы (1000 усл. банок). 3) опред-ся фактич. себ-ть 1 тубы. 4) опредся фактич-ая себ-ть продукции по каждому виду расфасовок. 5) опред-ся фактич-ая себ-ть 1 тысячи физич. банок по каждой расфасовке прод-ции. 6) на основ-ии данных о комплексных р\дах на каждую расфасовку прод-ции опред-ем себ-ть по статьям з\т пропорц-но их доле в стр-ре планов. себ-ти. После исчисл-ия фактич-ой себ-ти ГП сч. 20 закрыв-ся в части заверш-го пр-ва в установл-ом порядке.