Учебное пособие Система национальных счетов

категория касается только операций с государственными финансовыми активами.

Ключевое различие экономических операций в сфере государственных финансов заключается в характере воздействия на финансовые активы органов государственного управления: поступления в государственный бюджет увеличивают финансовые активы государства, а

платежи из государственного бюджета их уменьшают (в более широком смысле слова — это финансовые активы всей системы органов государственного управления разных уровней - федеральных, субъектов РФ, местных органов власти).

Платежи или поступления считаются возвратными, если они осуществлены на основе договорных обязательств с фиксированным сроком погашения (должником кредитору). Только в результате возвратной экономической операции возникает финансовое требование

(для одной стороны) и финансовое обязательство (для контрагента). Если такого рода договорные обязательства отсутствует, то платежи или поступления считаются невозвратными.

Невозвратные поступления (платежи) являются возмездными, если в ходе осуществления экономической операции имеют место двухсторонние потоки (денежные поступления в обмен на предоставленные товары и услуги, или наоборот). Если двусторонние потоки отсутствуют, то поступления (платежи) относятся к безвозмездным. Возмездные поступления (платежи) предполагают компенсацию, а безвозмездные поступления (платежи), которые могут быть добровольными или носить обязательный характер, не предполагают получения взамен какого-либо эквивалента.

По целевому назначению поступления (платежи) связаны либо с текущей деятельностью, либо относятся к операциям с капиталом.

Операции с капиталом включают поступления (платежи), связанные с приобретением (продажей) или созданием нефинансовых активов, срок

111

использования которых в процессе производственной деятельности составляет более одного года. Нематериальные активы и земля также включаются в капитальные активы.

Безвозмездные поступления (платежи), полученные из государственных источников для целей приобретения капитальных активов, группируются на официальные трансферты капитала и на капитальные трансферты, если они получены из негосударственных источников.

Среди возвратных экономических операций основное различие должно проводиться между операциями, связанными с возникновением обязательств органов государственного управления по отношению к другим секторам экономики, и операциями, ведущими к возникновению обязательств других секторов экономики по отношению к сектору государственного управления.

К основным показателям государственного бюджета, принятым в международных стандартах по статистике государственных финансов,

относятся:

-доходы (без официальных трансфертов полученных);

-официальные трансферты полученные;

-расходы (без расходов на кредитование, т. е. чистое кредитование);

-кредитование за вычетом погашения (чистое кредитование);

-разница между доходами и расходами (дефицит (-), профицит (+)).

Для характеристики прочности (или непрочности) финансово-

экономического положения страны самостоятельное значение имеет показатель государственного долга (накопленный дефицит), а также показатель первичного профицита (превышение доходов над расходами без учета расходов, связанных с обслуживанием государственного долга).

Доходы (поступления в бюджет) - это обязательные, безвозвратные платежи в бюджет от экономических единиц других секторов экономики.

Доходы делятся на текущие и капитальные.

112

Текущие доходы включают налоговые и неналоговые поступления.

Налоговые поступления (налоги) в государственный бюджет - это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые органами управления с целью удовлетворения государственных и общественных потребностей. В налоговые поступления включается также прибыль, переводимая фискальными, экспортными и импортными государственными монополиями, прибыль от государственных монопольных закупок и продаж иностранной валюты (доходы акцизного типа).

Неналоговые поступления включают возмездные поступления

(доходы от собственности, сборы, поступления от продажи товаров и услуг, от случайных продаж, кассовую прибыль экономических единиц-

заведений типа ведомственных предприятий, входящих в институциональные единицы сектора государственного управления) и

некоторые безвозмездные поступления - штрафы, текущие частные пожертвования.

Официальные трансферты полученные - это безвозмездные,

невозвратные, как правило, необязательные поступления (имеющие нерегулярный, единовременный, добровольный характер в виде субвенций, дарений, а также как исключение - в виде репараций),

полученные от других уровней управления страны, других государств или международных организаций. Поступления в государственный бюджет безвозмездных, невозвратных, необязательных платежей из частных источников рассматриваются в составе доходов (без официальных трансфертов полученных). Например, средства частных организаций в виде пожертвований на строительство муниципальной больницы должны быть учтены в доходах (в группе капитальных доходов).

Расходы (без расходов на кредитование - чистое кредитование)

включают все невозвратные платежи, независимо от того, являются ли они возмездными или безвозмездными и для каких целей осуществляются - в

113

виде текущих или капитальных расходов. Трансфертные платежи другим уровням управления включаются в расходы и не выделяются в самостоятельную категорию.

Чистое кредитование (кредитование минус погашение) охватывает операции структур государственного управления с финансовыми требованиями к другим секторам экономики, осуществляемые в целях проведения государственной политики. В данную категорию включается предоставление ссуд и приобретение акций (за вычетом полученных кредитов, выручки от продажи акций или возврата собственного капитала).

Следует отметить асимметричную трактовку в статистике государственных финансов кредитования и заимствования. Кредитование рассматривается как статья расходов, оказывающая непосредственное влияние на расчет величины дефицита (профицита), тогда как заимствование не включается в доходную часть бюджета, а

интерпретируется как источник финансирования дефицита.

Дефицит (профицит) бюджета, в соответствии с действующим международным стандартом, определяется путем вычета из суммы доходов и полученных официальных трансфертов суммы расходов и позиции «Кредитование минус погашение». Общий объем финансирования дефицита (профицита) равен величине дефицита

(профицита) с противоположным знаком.

Бюджетный дефицит (профицит) определяется следующим образом

(финансирование определяется с противоположным знаком).

государственный долг. Государственный долг - неоплаченная сумма

114

официально признанных прямых обязательств органов государственного управления всех уровней перед другими секторами экономики и зарубежными странами, которая образовалась в прошлом и должна быть погашена в будущем или переоформлена в бессрочный долг. В

государственный долг не включается накопленная задолженность одних институциональных единиц сектора государственного управления другим институциональным единицам.

В систему показателей статистики бюджетов входят бюджетные доходы (всего, по видам доходов), расходы (всего, по видам расходов),

разница между бюджетными доходами и расходами (профицит или дефицит - всего и по источникам финансирования), государственный

(муниципальный) долг (всего и по видам долга).

В российской практике исходные методологические принципы и система показателей статистики бюджетов в значительной мере определяются бюджетными классификациями. Так, современная бюджетная классификация Российской Федерации включает:

-классификацию доходов бюджетов;

-функциональную классификацию расходов бюджетов;

-экономическую классификацию расходов бюджетов;

-классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;

-классификацию источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации;

-классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также классификацию видов муниципального долга;

-классификацию видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации;

-ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

115

Принципиальные общие схемы международной классификации бюджетных доходов и, для сравнения, классификации бюджетных доходов, представлены в таблице 3.9.

Таблица 3.9 Классификация бюджетных доходов и расходов РФ

(общие схемы)

•налоги на товары и услуги, Международная деятельность

116

Классификация доходов бюджетов представляет собой группировку доходов бюджетов, определяющую источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы. Доходы подразделяются на группы, подгруппы, статьи и подстатьи.

Бюджетная классификация является единой и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней, а также при составлении консолидированных бюджетов всех уровней.

Современная российская бюджетная классификация доходов в определенной мере близка к действующим международным стандартам.

Однако имеются и расхождения. Они связаны как с концептуальными проблемами российской статистики государственных финансов, так и с отдельными неточностями в разграничении текущих и капитальных операций, связанных с поступлениями в государственный бюджет, при формировании группировки налоговых и неналоговых доходов, с

неидентичными представлениями о составе групп бюджетной классификации и с иерархией позиций внутри групп.

Итог финансовой деятельности государства (применительно к России - в лице органов государственного управления и органов самоуправления) выражается в бюджетном профиците или дефиците.

Приведем следующую классификацию финансирования бюджетного дефицита в Российской Федерации.

1. Внутреннее финансирование.

1.1. Финансирование дефицита бюджета за счет кредита Центрального банка Российской Федерации и изменения остатков средств бюджета:

кредит Центрального банка Российской Федерации на финансирование дефицита федерального бюджета;

изменение остатков средств бюджета на счетах в банках в рублях.

1.2.Государственные ценные бумаги:

государственные краткосрочные обязательства (ГКО);

117

облигации федеральных займов с переменным купонным доходом (ОФЗ-ПК);

облигации государственного сберегательного займа;

облигации внутреннего валютного займа;

облигации государственных нерыночных займов;

облигации федеральных займов с постоянным купонным доходом

(ОФЗ-ПД);

прочие государственные ценные бумаги.

1.3.Бюджетные ссуды, полученные:

от государственных внебюджетных фондов;

от бюджетов других уровней.

1.4.Прочие источники внутреннего финансирования:

драгоценных металлов и драгоценных камней на внутреннем рынке;

кредитные соглашения и договоры, заключаемые от имени Российской Федерации.

2. Внешнее финансирование:

кредиты международных финансовых организаций;

кредиты правительств иностранных государств, предоставленные Российской Федерации;

кредиты коммерческих банков и фирм, предоставленные Российской Федерации;

изменение остатков средств бюджета на счетах в банках в иностранной валюте;

прочее внешнее финансирование.

3. Всего общее финансирование (п.1+п.2).

118

Важно определить не только размер и масштабы (прежде всего, по отношению к ВВП) превышения доходов над расходами (или наоборот,

расходов над доходами), но и факторы, обусловившие определенный финансовый результат, и структуру финансирования дефицита.

Бюджет, как правило, сводится с дефицитом. Принято считать финансовое положение страны нормальным, если отношение величины бюджетного дефицита к ВВП не превышает 3% .

Важно и то, каким образом покрывается дефицит бюджета -

инфляционным или неинфляционным способом, каково соотношение между внутренними и внешними источниками финансирования бюджетного дефицита. С 1995 г. в Российской Федерации (за исключением

1998 - 1999 гг.) разница между бюджетными расходами и доходами на федеральном уровне финансировалась исключительно за счет внутренних

(неинфляционных) и внешних заимствований.

Совокупность дефицитов бюджетов за определенный период времени представляет собой государственный долг.

С юридической точки зрения государственный долг включает долговые обязательства органов власти (если местных органов власти, то речь идет о муниципальном долге) перед юридическими и физическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права.

Статистика изучает масштабы и структуру государственного

(муниципального) долга, соотношение форм государственных

(муниципальных) долговых обязательств.

Задачи статистики государственного долга состоят в определении его размеров и масштабов (по отношению к ВВП), характеристики структуры и динамики государственного долга, разных форм государственных долговых обязательств.

По валютному критерию государственный долг делится на внутренний и внешний. В Российской Федерации принято, что рублевые

119

долги относятся к внутреннему долгу, а валютные долги - к внешнему (в

международной практике к внутреннему долгy относится совокупный долг резидентам, а к внешнему долгу - совокупный долг нерезидентам).

Важное значение имеет группировка государственного долга на капитальный и текущий. К капитальному долгу относятся непогашенные долговые обязательства, включая проценты, а к текущему долгу - расходы по погашению долговых обязательств за рассматриваемый период, обычно за год.

По уровням управления выделяют государственный долг РФ,

государственный долг субъекта РФ и муниципальный долг. По срокам долговые обязательства могут быть краткосрочными (до 1 года),

среднесрочными (от 1 года до 5 лет), долгосрочными (от 5 до 30 лет).

Долговые обязательства не могут превышать срок более 30 лет.

В статистике государственного долга также необходимо иметь в виду разные формы долговых обязательств:

- кредитные соглашения и договоры РФ с кредитными организациями,

иностранными государствами и международными финансовыми организациями в пользу указанных кредиторов;

-государственные ценные бумаги, выпущенные от имени РФ;

-договоры о предоставлении государственных гарантий РФ, договоры поручительства по обеспечению обязательств третьими лицами;

-переоформление долговых обязательств третьих лиц в государственный долг РФ на основе федеральных законов;

-соглашения и договоры РФ о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет.

Аналогично группировкам финансирования бюджетного дефицита на внутренние и внешние, государственного долга на внутренний и внешний, заимствования государством также подразделяются на внутренние и внешние.

120