1.3 Особенности правового статуса и государственной регистрации индивидуального предпринимателя

Реализуя свое право на предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, гражданин вступает в новые правовые отношения с государством и другими гражданами. И если отношения между гражданами, даже если один из них или оба являются индивидуальными предпринимателями, в основном по прежнему регулируются положениями Гражданского кодекса Российской Федерации, то отношения между индивидуальным предпринимателем и государством приобретают новый вид. В первую очередь это относиться к легитимизации деятельности гражданина, и налогового бремени.

Стоит отметить, что налоговое законодательство, в отличие от гражданского, не приравнивает индивидуальных предпринимателей к юридическим лицам. Соответственно, в налоговых правоотношениях к индивидуальному предпринимателю не могут быть применены правила, установленные для организаций.

Особенности правового статуса индивидуального предпринимателя определяются спецификой налогообложения предпринимательской деятельности, осуществляемой без образования юридического лица. В отношении индивидуальных предпринимателей, как и для малых предприятий, являющихся субъектами малого предпринимательства, установлены общей системы налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель платит все установленные налоги, специальные налоговые режимы:

1) Упрощённая система налогообложения (УСН), при применении которой предусматривается освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.¹

2) Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), который предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций,освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость.²

3) Патентная система, которую я хочу рассмотреть подробнее, так как это относительно новая система налогообложения, введенная в нынешней форме в 2013 году. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.³

При этом накладываются ограничения на индивидуальных предпринимателей использующих патентную систему налогообложения:

Средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей (С возможностью индексации).¹

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:

- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации¹.

4) Так как глава фермерского хозяйства признается индивидуальным предпринимателем, как говорилось выше, правильно говорить как еще об одной из систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей про Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога освобождаются от уплаты: налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость².

В большинстве экономически развитых стран физические лица, намеренные приобрести статус предпринимателя (коммерсанта), получают его после процедуры государственной регистрации³это значит, что индивидуальная предпринимательская деятельность дееспособных физических лиц в РФ должна быть законной, т. е. гражданин, чтобы стать индивидуальным предпринимателем, должен в установленном порядке представить в регистрирующий орган по месту жительства следующие документы:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации.

б) копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (для гражданина РФ).

в) копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (для иностранных граждан)

г) копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (для лиц без гражданства);

д) копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае, если в документе удостоверяющем личность физического лица не содержится сведений о дате и месте рождения указанного лица);

е) копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (для лиц без гражданства);

ж) подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, не содержит сведений о таком адресе);

з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (для несовершеннолетних);

и) документ об уплате государственной пошлины;

к) справка о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям.¹

Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей это акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений об индивидуальных предпринимателях.²

Обратим внимание на то, что в соответствии с приведенным определением понятие «государственная регистрация индивидуальных предпринимателей» охватывает не один, а три вида административных актов. Эти акты являются индивидуальными правовыми актами, актами применения права, которые не имеют нормативного значения. Указанные акты совершаются путем внесения соответствующих сведений о физическом лице в Государственный реестр.

В ходе деятельности индивидуальный предприниматель может быть привлечен к имущественной, налоговой, административной и уголовной ответственности.

Деятельность индивидуального предпринимателя может быть прекращена его ликвидацией в добровольном порядке, либо в принудительном порядке по решению суда. Кроме того, индивидуальные предприниматели могут быть ликвидированы также вследствие признания их несостоятельными (банкротами).

Вопросы, связанные с банкротством индивидуального предпринимателя рассматриваются в главе X Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

Особенностями банкротства индивидуальных предпринимателей являются то, что основанием для признания индивидуального предпринимателя банкротом является его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.¹

Заявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом может быть подано должником - индивидуальным предпринимателем, кредитором, требование которого связано с обязательствами при осуществлении предпринимательской деятельности, налоговыми и иными органами. Заявление о банкротстве главы фермерского хозяйства должно сопровождаться письменным согласием всех его членов.

С момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение года с момента признания его банкротом².

Анализируя все вышесказанное, можно сказать, что индивидуальный предприниматель имеет особый правовой статус, выраженный в особых системах налогообложения. Для законной деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическому лицу необходимо зарегистрироваться в установленном порядке, и с момента внесения его в реестр индивидуальных предпринимателей, он будет считаться таковым.

Гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, на которое в соответствии с законом может быть обращено взыскание

Споры с участием граждан, связанные с их предпринимательской деятельностью, рассматриваются арбитражными судами.

Глава крестьянского (фермерского) хозяйства признается индивидуальным предпринимателем.