2 Госбюджет, его функции и структура. Виды налогов
Госбюджет – главный финансовый план государства, в котором отражаются его доходы и расходы на конкретный период (на год).
Функции госбюджета:
Перераспределение НД (от 20 % до 60 % НД перераспределяется в разных странах через госбюджет.
Стабилизация национальной экономики.
Осуществление государственной социальной политики.
Бюджетная система Республики Беларусь:
Республиканский бюджет,
местные бюджеты.
Принципы построения бюджета:
1. единства (сосредоточение в госбюджете всех расходов и доходов государства),
2. полноты (учёт по каждой статье всех доходов и расходов),
3. реальности (госбюджет должен учитывать конкретную экономическую и политическую ситуацию),
4. гласности (как условие соблюдения прав человека).
Расходная часть госбюджета.
Существуют разные классификации государственных расходов:
Трансформационные расходы – государственные инвестиции, государственные закупки товаров и услуг, з\пл, трансфертные расходы – расходы как прямая передача средств.
Функциональный принцип распределения расходов (по целевому назначению).
военные,
экономические,
на социальные цели,
на внешнеэкономическую деятельность,
на содержание государственного аппарата управления.
Государственные доходы:
1. Налоговые и неналоговые доходы.
2. Обычные и чрезвычайные доходы.
Главное – налоговые поступления.
Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций.
Функции налогов:
1) фискальная (аккумуляция средств в госбюджет),
2) регулирующая,
3) стимулирующая.
С понятием “налоги” связано понятие “налоговая система”.
Налоговая система – это совокупность налогов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения.
Принципы построения налоговых систем определил ещё А.Смит:
1) справедливость,
2) эффективность (минимальные негативные последствия для распределения ресурсов),
3) простота и дешевизна.
Для соответствия всем этим принципам современные налоговые системы исполняют различные виды налогов, в основу классификации которых положены разные признаки.
Налоги:
В зависимости от объекта обложения:
прямые (устанавливаются на доход и имущество): подоходный налог, налог на прибыль, на социальное страхование;
косвенные (налоги на товары и услуги, включаемые в их цену): НСО, НДС, акцизы на наследство, на ценные бумаги.
В зависимости от органов взимания:
государственные (подоходный налог, налог на прибыль, таможенные пошлины);
местные (поимущественные налоги, акцизы).
По направлению:
общие (в госбюджете) – обезличены
специальные (целевые) – на ликвидацию последствий аварии на ЧАЭС).
Каждый налог содержит следующие элементы:
субъект (физические и юридические лица),
объект (доход, имущество),
налоговый оклад (сумма налога с одного объекта),
источник (заработная плата, прибыль),
налоговые льготы (полное или частичное освобождение от налога),
единица обложения (единица измерения объекта),
налоговая ставка (величина налога с единицы измерения).
Способы изъятия налогов:
1) кадастровый (по реестру),
2) декларационный (после получения доходов),
3) у источника доходов (до получения дохода) – заработная плата, наследство,
4) в процессе потребления (сборы с владельцев автомобильных транспортных средств).
Известна модель “кривая Лаффера”, ставящая вопрос об оптимальной величине налоговой ставки.
При r0 = max.R. Дальнейшее увеличение налоговой ставки сопровождается уменьшением налоговых поступлений. При r = 100 % производство становится бессмысленным. Лаффер считал, что государство должно изымать не более 30 % дохода предприятий и населения.