- •3. Использование факторных функциональных моделей в анализе
- •3.1. Использование аддитивных факторных моделей в анализе
- •После расчета по стандартной программе afm 1 на компьютере получили влияние изменения факторов на изменение результативного признака абсолютное (в рублях) и относительное (в %) (табл.3).
- •3.2. Использование мультипликативных факторных моделей
- •Выручку можно представить в виде трехфакторной мультипликативной модели
- •3.3. Использование кратных моделей в анализе рентабельности
- •3.4. Использование факторных моделей в комплексном анализе
- •Модели показателей эффективности производства Отличительной чертой таких моделей является использование относительных показателей эффективности производства.
- •По аналогии можно записать:
- •Аналогичным образом можно записать модели обратного показателя – трудоемкости:
- •Влияние изменения фонда оплаты труда
- •Модели показателей экономической эффективности производства
- •Модели первичных обобщающих показателей производства продукции
Модели показателей эффективности производства Отличительной чертой таких моделей является использование относительных показателей эффективности производства.
Модель производительности труда можно записать, используя различные первичные показатели:
W W S W S
Wт= --- = ------ x ----- = ----- x ---- =WsSт,
T T S S Т
т.е. производительность труда зависит от фондоотдачи Ws и фондовооруженности труда Sт.
По аналогии можно записать:
; .
Производительность труда может быть представлена следующими функциональными моделями Wт = WsSт = WpPт = WfFт.
Аналогичным образом можно записать модели обратного показателя – трудоемкости:
T S T S T P T P
Tw= ---- x ---- = ---- x ---- =TsSw, Tw= ---- x ---- = ---- x ---- =TpPw ,
W S S W W P P W
T F T F
Tw = ----- x ---- = ---- x ----= =TfFw
W F F W
или Tw = TsSw = TpPw = TfFw.
Модели прямых и обратных показателей эффективности чаще используются для анализа производственной деятельности. При этом используется как сокращенная, так и развернутая (полная) форма записи.
Сокращенная форма записи:
Wт = WsSт;
Wт1.36 (1.47) = Ws 0.15 (0.19) Sт 9.12 (7.75);
Wт (-0.11) Ws (-0.04) Sт (1.37).
Это означает, что производительность труда снизилась на 0.11 руб./чел.-ч. за счет снижения фондоотдачи на 0.04 руб., или 21.16%, и повышения фондовооруженности на 1.37 руб./чел.-ч., или на 17.62%. Не может быть равенство Wт (-0.11) Ws (-0.04) Sт (1.37) при умножении правой части. При этом темп снижения производительности ниже темпа роста фондовооруженности труда. В сокращенной записи модели очень легко сделать ошибку при расчете результативного показателя. Поэтому лучше использовать развернутую форму записи:
W 13.50(15.00) W 13.50(15.00) S 90.30(79.10)
------------------------ = ----------------------x---------------------- ; T 9.90(10.20) S 90.30(79.10) T 9.90(10.20)
Wт(-0.11)=Wт-Wт0=WsSт - Ws0Sт0;
W 13.50 S 90.30 W0 15.00 S0 79.10
Wт= ------------ x -------------- - ------------- x ------------- =0.11.
S 90.30 T 9.90 S0 79.10 T0 10.20
Wт - анализируемое значение производительности;
Wт0 - базисное значение производительности.
Сопоставляя темпы изменения числителя и знаменателя производительности, можно определить причины ее изменения. Для этого запишем абсолютные W и относительные Iw отклонения:
W-W0 T-T0 S-S0
Iw= ---------- x 100 %; Iт= ---------- x 100% ; Is = -------- x 100%;
W0 T0 S0
Wт = WsSт-Ws0Sт0; Wт(-0.11) = 0.159.12-0.197.75;
Wт -Wт0 Ws-Ws0 Sт -Sт0
Iwт= ----------- x 100%; Iws= ------------ x100%; Isт= ---------- x100%.
Wт0 Ws0 Sт0
Также причины изменения производительности можно определить по способу цепных подставок:
∆ Wт = Ws Sт – Ws0 Sr0 = (Ws Sт – Ws Sт0) + (Ws Sт0 – Ws0 Sт0).
Производительность труда за счет роста фондовооруженности выросла на 0,20 руб на 1 чел.-ч, или на 13,85% (Ws Sт - Ws Sт0 = 0,15∙9,12–0,15∙7,75 = 0,20), за счет снижения фондоотдачи на 0,04 руб. она снизилась на 0,31 руб., или на 21,16% (Ws Sт0 - Ws0 Sт0 = 0,15 ∙ 7,75 – 0,19 ∙ 7,75 = 0,31).
По данным таблиц 10, 11 по аналогии можно проанализировать влияние других факторов на изменение производительности труда. Влияние изменения денежно-материальных затрат:
Wт=W/P P/T=WpPт,
Wp - стоимость валовой продукции на 1 руб. денежно-материальных затрат;
Pт - денежно материальные затраты на 1 чел.-ч.
W 13.50(15.00) W 13.50(15.00) P 11.40(33.40)
Wт = --------------------- = ---------------------- x ----------------------.
T 9.90(10.20) P 11.40(33.40) T 9.90(10.20)
Wт1.36(1.47)=Wp1.18(0.45) Pт115(3.27).
W 13.50 P 11.40 W0 15.00 P0 33.40
Wт(-0.11)= ------------ x ----------- - ------------- x -------------.
P 11.40 T 9.90 P0 33.40 T0 10.20
P-P0 Wp-Wp0 PT-PT0
Ip= -------- x 100; IWp= ----------·100%; IPT= ----------·100%.
P0 Wp0 PT0
Производство валовой продукции снизилось на 1.5 тыс. руб.(W), или на 10 % (Iw), при снижении денежно-материальных затрат на 22 тыс. руб. (P), или на 65.87 % (Ip), и снижении затрат труда на 0.30 тыс. чел.-ч.(T), или на 2.94 % (Iт) (табл. 10).
Wт(-0.11)=Wт-Wт0=WpPт-Wp0Pт0 =(WPPT- WPPT0)+( WPPT0- WP0PT0)
-0.11=1.18 1.15-0.45 3.27=(1.18 1.15-1.18 3.27)+(1.18 3.27-0.45 3.27).
За счет изменения материаловооруженности производительность труда снизилась на 2,51 руб./чел.-ч, или на 170.96% , за счет изменения материалоотдачи она повысилась на 2.4 руб/чел.-ч., или на 163.68%.
Снижение производительности произошло за счет изменения денежно-материальных затрат на 1 чел.-ч. на 2.12 руб., или на 64.83 %, при повышении производства продукции на 1 руб. денежно-материальных затрат на 0.74 руб., или на 163.68 %.
Таблица 11 - Прямые показатели эффективности производства
Показатели
|
Анализируемый показатель |
Базисный показатель |
Абсолютный прирост |
Относительный прирост, % |
Изменение производительности труда – Wт = W⁄Т |
1.36 |
1.47 |
-0.11 |
-7.37 |
в т.ч. за счет использования основных фондов Wт = WsSt |
|
|
|
|
фондоотдача – W s = W/S |
0.15 |
0.19 |
-0.04 |
-21.16 |
фондовооруженность – Sт = S⁄Т |
9.12 |
7.75 |
1.37 |
17.62 |
изменение уровня производит. труда за счет изменения фондовооруж. - W s ∙ Sт - W s ∙ Sт |
|
|
0,20 |
13,89 |
изменение уровня производит. труда за счет изменения фондоотдачи - W s ∙ Sт 0 - W s 0 ∙ Sт 0 |
|
|
-0.31 |
-21.16 |
в т.ч. за счет использования матер. затрат- Wt = WpPt продукция на руб. затрат – Wp=W/P |
1.18 |
0.45 |
0.74 -2.12
-2.51 |
163.68 -64.83
-170.96 |
ДМЗ на единицу труда. –Pt= Р/Т |
1.15 |
3.27 | ||
измен.уровня производ.труда за счет измен. уровня материаловооруж. – Wp* Pt-Wp* Pt 0 |
|
| ||
в т.ч. за счет изм. материалоотдачи Wp*Pt 0-Wp 0* Pt 0 продукция на руб. оплаты – WF = W/ F |
3.38 |
1.22 |
2.41
2.16 |
163.68
176.75 |
оплата труда – Ft = F/T |
0.40 |
1.21 |
-0.80 |
-66.11 |
изменение уровня производ. труда за счет изменения оплаты труда – Wf* Ft – Wf * Ft 0 |
|
|
-2.71 |
-184.02 |
измен. уровня производ. труда за счет изм. пр-ва продукции на руб. опл. труда – Wf * Ft 0 - Wf 0* Ft 0 |
|
|
2.60 |
176.75 |