- •3 Аудит денежных средств
- •3.1 Аудит кассовых операций
- •Задача 1 (с решением)
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Задача 9
- •Задача 10
- •3.2 Аудит операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банке
- •Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
Задача 6
ЗАО «Маяк» заключило договор на поставку оборудования. В соответствии с договором стоимость оборудования составляет 100 000 руб. (НДС не облагается).
Для расчетов с поставщиком ЗАО «Маяк» открыло в банке покрытый аккредитив. (Аккредитив является покрытым, если деньги списывают с расчетного счета покупателя и банк депонирует их для последующих платежей поставщику (подрядчику). Распоряжаться денежными средствами покрытых аккредитивов покупатель не вправе).
Договором поставки установлено, что платежи производятся с покрытого аккредитива, после предъявления в банк транспортных документов на перевозку оборудования и счета поставщика.
Банк удержал с ЗАО «Маяк» плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1 % от его суммы.
Бухгалтер ЗАО «Маяк» составил следующие бухгалтерские записи:
Перечислены денежные средства на открытие аккредитива:
Дебет 55-1 Кредит 51 – 100 000 руб.
Принято к учету оборудование:
Дебет 08 Кредит 60 – 100 000 руб.
Перечислено поставщику за оборудование:
Дебет 60 Кредит 55-1 – 100 000 руб.
Учтена плата за обслуживание аккредитива:
Дебет 91-2 Кредит 51 – 100 руб. (100 000 руб. х 0,1 %).
Оцените ситуацию. Если это необходимо – составьте исправительные записи.
Задача 7
ЗАО «Север» заключило с банком договор на обслуживание кредитной корпоративной карты с 1 марта отчетного года. Банк-эмитент предоставил ЗАО «Север» кредит в сумме 500 000 руб. сроком на 6 месяцев. Банк зачислил сумму кредита на специальный карточный счет ЗАО «Север». Организация выплачивает проценты за пользование кредитом по ставке 30 % годовых. Через 6 месяцев ЗАО «Север» вернуло банку кредит и проценты по нему.
В бухгалтерском учете ЗАО «Север» сделаны следующие записи:
1) Поступил кредит на специальный карточный счет:
Дебет 55 Кредит 66-1-2 – 500 000 руб.;
2) Начислены проценты по кредиту:
Дебет 26 Кредит 66-2 – 75 025 руб. (500 000 руб. х 30 % х 183дн. : 365 дн.);
3) Возвращены сумма кредита и проценты по нему:
Дебет 66-1-2 Кредит 51 – 575 205 руб.
Выявите нарушения в учете. Если это необходимо – составьте исправительные записи и рассчитайте возможные финансовые санкции.