Задача 1

Расчетный счет у ЗАО «Мираж» открыт в ОАО КБ «Бизнес-Банк» (г. Москва). Других счетов у аудируемой организации нет. Чековые книжки хранятся в сейфе. При проверке обнаружены подписанные и скрепленные печатью незаполненные чеки. Право подписи банковских документов имеет руководитель организации и главный бухгалтер.

Выписанные банковские документы нумеруются, однако платежные документы в специальных журналах не регистрируются. Кассир забирает выписки в банке, как правило, в пятницу. Система электронных банковских платежей не установлена. Выписки и приложенные к ним документы проверяются главным бухгалтером единожды, в конце месяца.

В предыдущем году банком была проведена проверка соблюдения кассовой дисциплины организацией. В результате проверки выявлено неоднократное нецелевое использование полученных с расчетного счета наличных денег. Службы внутреннего аудита в организации нет.

Требуется:

1. Оценить уровень контроля банковских операций в ЗАО «Мираж» (для оценки используйте таблицу).

2. Составьте программу аудиторской проверки операций по расчетному счету исходя их полученных данных.

Таблица – Тест проверки системы внутреннего контроля банковских операций

Вопросы тестирования	Ответы				Примечания
	нет ответа	да	нет
Открыты ли в других банках незарегистрированные счета?
Заключен ли с банком договор о банковском счете?
Лишены ли доступа к бланкам чеков, платежных поручений не отвечающие за них лица?
Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка, счета-фактуры, накладные?
Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций условиям договоров?
Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?
Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале?
Ежедневно ли обрабатываются и отражаются выписки банка в учете?
Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины?
Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером?
Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковских счетах?
Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета?

Задача 2

В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк «Коммерческий» в конце каждого месяца выплачивает ООО «Лотос» вознаграждение за использование свободных средств на его расчетном счете. Сумма вознаграждения – 3 % годовых от среднего остатка по счету.

Средний остаток по расчетному счету ООО «Лотос» за месяц составил 100 000 руб. В последний день месяца банк зачислил сумму вознаграждения на расчетный счет в размере 246,58 руб. (100 000 х 3 % : 365дн. х 30 дн.).

Бухгалтер ООО «Лотос» отразил эту хозяйственную операцию:

Дебет счета 51 Кредит счета 99 – 246,58 руб.

Выявите нарушения в учете. Если это необходимо – составьте исправительные записи и рассчитайте возможные финансовые санкции.