- •3 Аудит денежных средств
- •3.1 Аудит кассовых операций
- •Задача 1 (с решением)
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Задача 9
- •Задача 10
- •3.2 Аудит операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банке
- •Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
Задача 3
ООО «Интер» заключило контракт с иностранной компанией на покупку материалов на сумму 50 000 евро. ООО «Интер» направило в банк «Коммерческий» заявку на покупку валюты и перечислило ему для оплаты контракта 2 000 000 руб.
Банк «Коммерческий» приобрел валюту на бирже по курсу 39,55 руб. / евро. Курс евро, установленный Банком России, составил 39,50 руб. / евро.
За покупку валюты банк удержал комиссию 5 000 руб.
Бухгалтер ООО «Интер» составил следующие бухгалтерские записи:
1) Перечислены рубли для покупки иностранной валюты:
Дебет 57 Кредит 51 – 2 000 000 руб.
2) Купленная валюта зачислена на текущий валютный счет по курсу Банка России (39,50 руб. / евро):
Дебет 52-1-1 Кредит 57 – 1 975 000 руб. (50 000 евро х 39,50 руб. / евро)
3) Отражена отрицательная курсовая разница
Дебет 91-2 Кредит 57 – 2 500 руб. (50 000 евро х (39,55 руб. / евро - 39,50 руб. / евро).
4) Удержана комиссия банка:
Дебет 26 Кредит 51 – 5 000 руб.
5) Зачислены на расчетный счет средства, оставшиеся после покупки валюты:
Дебет 51 Кредит 57 – 22 500 руб. ( 2 000 000 – (1 975 000 + 2500).
Выявите нарушения в учете. Если это необходимо – составьте исправительные записи и рассчитайте возможные финансовые санкции.
Задача 4
ЗАО «Медтехника» заключила контракт с иностранной компанией на покупку материалов на сумму 30 000 долл. США. ЗАО «Медтехника» направила в банк «Уралсиб» расчетный документ на покупку иностранной валюты. Валюту приобрели по курсу 35 руб. / USD. Комиссия банка за покупку валюты составляет 0,3 % ее стоимости. Официальный курс валюты, установленный ЦБ РФ, составил 35,55 руб.
В бухгалтерском учете ЗАО «Медтехника» были составлены следующие бухгалтерские записи:
1) Перечислены рубли для покупки иностранной валюты:
Дебет 57 Кредит 51 - 1 050 000 руб. (30 000 USD х 35 руб.)
2) Удержана комиссия банка:
Дебет 91-2 Кт 51- 3150 руб. (30 000USD х 35 руб. х 0,3 %).
3) Купленная валюта зачислена на текущий валютный счет по курсу Банка России (39,50 руб. / USD):
Дебет 52-1-1Кт57 2- 1 066 500 руб. (30 000USD х 35,55 руб.).
4) Произведена оплата за оборудование:
Дебет 60Кт52-1-1- 1066 500 руб. (30 000USD х 35,55 руб.)
Выявите нарушения в учете. Если это необходимо – составьте исправительные записи и рассчитайте возможные финансовые санкции.
Задача 5
16 февраля текущего года на транзитный валютный счет ЗАО «Экспо» в банке «Коммерческий» поступила валютная выручка в сумме 10 000 долл. США.
В этот же день ЗАО «Экспо» направил банку поручение на добровольную продажу 10 % поступившей выручки (1 000 долл. США) и на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет.
Банк «Коммерческий» продал валюту по курсу 32 руб. / USD. Курс доллара США, установленный Банком России на день поступления валюты на транзитный валютный счет, а также на день ее продажи и зачисления остатков на текущий валютный счет составил 32,50 руб. / USD.
За проведение операции банк списал с расчетного счета ЗАО «Экспо» 1000 руб.
Бухгалтер ЗАО «Экспо» составил следующие бухгалтерские записи:
1) Поступила валютная выручка на транзитный счет:
Дебет 52-1-2 Кредит 62 – 325000 руб. (10 000 USD х 32,50 руб. / USD);
2) Часть валютной выручки направлена на продажу:
Дебет 57 Кредит 52-1-2 – 32 500 руб. (10 000 USD х 10 % х 32,50 руб. / USD);
3) Денежные средства, полученные от продажи, зачислены на расчетный счет:
Дебет 51 Кредит 91-1 – 32 000 руб. (1000 USD х 32 руб. / USD);
4) Списана проданная валюта по курсу ЦБ РФ на день продажи:
Дебет 91-2 Кредит 57 – 32 000 руб.
5) Отражена отрицательная курсовая разница:
Дебет 26 Кредит 57 – 500 руб. (1000 USD х (32,50 руб. – 32,0 руб.));
6) Удержано банком комиссионное вознаграждение:
Дебет 26 Кредит 51 – 1000 руб.;
7) Зачислена оставшаяся валюта на текущий валютный счет:
Дебет 51-1-2 Кредит 52-1-2 – 292 500 руб. ((10 000 USD – 1000 USD) х 32,5 руб. / USD).
Выявите нарушения в учете. Если это необходимо – составьте исправительные записи.