Задача 10

Изучая регистры синтетическому учета по счету 51 «Расчетные счета» за третий квартал 2012 г.аудитор обнаружил следующее. Данные для сопоставления необходимо взять из задачи 7.

Ведомость № 2 по счету 51 за 3 квартал 2012 г. ООО «Старт»

Дата	Начальный остаток (дебет)	50	62	Дебетовый оборот	Конечный остаток (дебет)
01.07.12	666 098	300 000	38 210	338 210	382 409
11.07.12	382 409	550 000	23 034	573 034	60 358
21.07.12	60 891	1 400 000	13 148	1413 148	34 358
01.08.12	34 352	200 000	116 300	316 300	114 284
11.08.12	114 284	870 000	85 703	955 703	125 255
21.08.12	125 255	350 000	49 491	399 491	125 558
01.09.12	125 228	200 000	83 412	283 412	55 951
11.09.12	55 951	350 000	121 953	471 953	140 448
21.09.12	140 448	100 000	16 109	116 109	41471
Итого	666 098	4 320 000	547 360	4867 360	41471

Журнал-ордер № 2 по счету 51 за 3 квартал 2012 г. ООО «Старт»

Дата	60	68	50	69	76	Кредитовый оборот
01.07.12	546 969	25 340		16 063	33 527	621 899
11.07.12	610 287		260 000		24 266	894 552
21.07.12	1288 194	11698 765		47	34 460	1439 688
01.08.12	228 065				8 303	236 368
11.08.12	896 631	14 136		15 709	18 255	944 731
21.08.12	371 473	1980		1	26 064	399 518
01.09.12	331 862				20 827	352 689
11.09.12	335 433	13 653		16 062	22 308	387 456
21.09.12	206 726				8 360	215 086
Итого	4815 638	172 095	260 000	47 882	196 370	5491 986

Выявите нарушения в учете, разработайте рекомендации по их устранению, рассчитайте возможные финансовые санкции.

3.2 Аудит операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банке

План семинара

1 Система нормативного регулирования безналичных расчетов в Российской Федерации

2 Цель, задачи и последовательность проверки банковских операций

3 Методы и приемы сбора аудиторских доказательств при проверке операций по расчетному счету

4 Источники информации при аудите банковских операций

5 Система нормативного регулирования операций с иностранной валютой в Российской Федерации

6 Цель, задачи и последовательность проверки операций с иностранной валютой

7 Методы и приемы сбора аудиторских доказательств при проверке операций валютному счету

8 Аудит расчетов с использованием аккредитивов, корпоративных кредитных карт

Вопросы для самопроверки

1 Какова очередность списывания средств с расчетных счетов юридических лиц при их недостаточности?

2 Раскройте порядок приобретения иностранной валюты для оплаты импортных товаров

3 Возможны ли выплаты с аккредитива наличными денежными средствами?

4 Приведите порядок отражения в учете средств, размещаемых на депозитном счете.

5 Каков порядок отражения в учете расчетов с помощью корпоративных кредитных карт?

Тесты

1 Аудитор признает верным порядок отражения операций по движению денежных средств по счету 51 «Расчетные счета» на основании:

а) первичных документов;

б) выписок банка;

в) первичных документов и выписок банка;

г) учетных документов.

2 По мнению аудитора излишне зачисленные (списанные) банком на расчетный счет суммы денежных средств должны быть отражены на счете:

а) 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) 94 «недостачи и потери от порчи ценностей»;

в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

3 В течение какого срока, по мнению аудитора, необходимо сообщить в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) счета в банке:

а) трех дней;

б) пяти дней;

в) семи дней;

г) десяти.

4 По мнению аудитора депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают записью:

а) Дебет 55-2 Кредит 51;

б) Дебет 55-2 Кредит 50;

в) Дебет 50-3 Кредит 51.

5 По заявлению клиента выставлен аккредитив за счет краткосрочного кредита банка. аудитор признает правильной корреспонденцию:

а) Дебет 55-21 Кредит 66;

б) Дебет 55-1 Кредит 67;

в) Дебет 55-2 Кредит 66.

6 Пересчет иностранной валюты в рубли для отражения операций по перечислению иностранной валюты с валютного счета, по мнению аудитора, должна производится по курсу ЦБ РФ на дату:

а) расчетного документа, в соответствии с которым производится перечисление валюты;

б) списания средств со счета организации в банке;

в) зачисления валютных средств на счет получателя.

7 Наличные денежные средства, полученные аудируемым лицом в банке, расходуются на:

а) любые цели, по усмотрению руководителя;

б) любые цели, по усмотрению собственников организации;

в) цели, указанные в чеке.

8 По мнению аудитора, снятие с валютного счета наличной валюты:

а) не допускается;

б) допускается только на командировочные и таможенные расходы в иностранной валюте;

в) допускается только на командировочные расходы в иностранной валюте.

9 Перечислены с расчетного счета денежные средства, внесенные в счет вклада в уставный капитал другой организации. Аудитор должен проверить корреспонденцию счетов:

а) Дебет 58 Кредит 51;

б) Дебет 75 Кредит 51;

в) Дебет 76 Кредит 51.

10 Если один из филиалов головной организации открывает расчетный счет в банке, то необходимо ли об этом сообщать в налоговые органы других филиалов и головной организации?

а) да;

б) нет.

11 При проведении аудиторской проверки продажи валютных средств аудитор проверяет, чтобы продажа отражалась на счете:

а) 55 «Специальные счета в банках»;

б) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

в) 90 «Продажи»;

г) 91 «Прочие доходы и расходы»;

д) 99 «Прибыли и убытки».

12 Аудитор обнаружил, что на ряде платежных поручений, приложенных к выпискам банка, не было штампа банка об их исполнении, а при некоторых выписках банка не было оправдательных документов. Как в этих ситуациях должен действовать аудитор?

а) в некоторых случаях эта ситуация не допустима;

б) потребовать оформить документы в соответствии с требованиями;

в) отказаться от дальнейшего проведения проверки;

г) предложить свои услуги по дооформлению документов;

д) зафиксировать этот факт в отчете руководству.