7.9 Налог с имущества, переходящего в порядке дарения

Налогоплательщиками являются: а) граждане РФ; б) иностранные граждане; в) лица без гражданства, которые становятся собственника­ми имущества, переходящего к ним на территории РФ в порядке дарения.

Объектом налогообложения признается стоимость (оценка) даримого имущества (дома, квартиры, транспортные средства, вклады и др.). Налог взимается в случаях, если общая стоимость перехо­дящего в собственность физического лица имущества превышает на день удостоверения до­говора дарения 80-кратный МРОТ.

Льготы. Налог не взимается со стоимости имущества, пе­реходящего в порядке даре­ния имущества одним супругом другому. Налог не платят члены семьи и близкие родственники (супруги, родители и дети, бабушки, дедушки, внуки, полнородные и неполно­родные братья и сестры). Все остальные граждане, получившие в по­дарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли и паи, бу­дут платить налог в размере 13%. Также при наследовании имущества со всех наследников, кроме близких родственников, взимается НДФЛ по единой ставке 13%.

Ставки налога. Ставки дифференцированы в зависимости от стоимости имущества и от направленности дара (детям, родителям или дру­гим лицам).

Порядок исчисления и уплаты. Исчисление налога и вручение пла­тежных извещений физическим лицам, проживающим на территории РФ, производится налоговыми органами в 15-дневный срок со дня по­лучения соответствующих документов от нотариусов и уполномочен­ных на то должностных лиц.

Тема 8. Специальные налоговые режимы

8.1 Единый сельскохозяйственный налог

8.2 Упрощенная система налогообложения

8.3 Единый налог на вмененный доход

8.4 Соглашение о разделе продукции

8.1 Единый сельскохозяйственный налог

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и упла­ты налогов и сборов в течение определенного периода времени.

Сельскохозяйственные товаропроизводители — это организации и ин­дивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию (выращивающие рыбу), осуществляющие ее переработку и реализующие эту продукцию.

В соответствии с законодательством ЕСХН применяется наряду с об­щим режимом налогообложения. Переход на уплату данного налога осу­ществляется добровольно. Экономический субъект, уплачивая ЕСХН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, освобожда­ется от уплаты: налога на прибыль организаций (НДФЛ — в отношении индивидуальных предпринимателей), НДС, налога на имущество орга­низаций (налога на имущество физических лиц — в отношении индиви­дуальных предпринимателей), а также ЕСН.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, если по итогам работы за предыдущий год доля дохода от продажи сельскохозяйственной продукции составила не менее 70% от общей суммы доходов. Не имеют права перейти на уплату ЕСХН: субъекты, занимающиеся производством подакцизных товаров; субъек­ты, переведенные на единый налог на вмененный доход; организации, имеющие филиалы и представительства.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на ве­личину расходов. Установлен закрытый перечень расходов из 28 позиций, например расходы на приобретение (ремонт) основных средств, на оплату труда, обяза­тельное страхование работников и имущества; расходы на повышение квалификации кадров и др.

Налоговая база — денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов; при ее определении доходы и расходы исчисляют­ся нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговый период — календарный год.Отчетнымпериодом при­знается полугодие.

Налоговая ставка установлена в размере 6%.

Порядок исчисления. Единый налог исчисляется как соответствую­щая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам от­четного периода налогоплательщик определяет сумму авансового пла­тежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастаю­щим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Порядок уплаты. Налоговый платеж по ЕСХН уплачивается не позднее срока, уста­новленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий на­логовый период. Организации по истечении налогового (отчетного) периода представ­ляют в налоговые органы налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода). Индивидуальные предприниматели пред­ставляют налоговые декларации в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.