5.3 Система налогов Российской Федерации

В РФ установлены трехуровневая система взимания налогов.

1 уровень. Федеральные налоги и сборы.Устанавливаются НК РФ и являются обязательными к уплате на всей территории РФ. К ним относятся:

1) налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ);

2) акцизы (гл. 22 НК РФ);

3) налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ);

4) единый социальный налог (гл. 24 НК РФ);

5) налог на прибыль организация (гл. 25 НК РФ);

6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);

7) водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

8) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ);

9) налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);

10) налог на имущество, полученное в порядке дарения.

2 уровень. Региональные налоги и сборы. Устанавливаются в соответствии с Кодексом, вводятся законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих территорий:

1) транспортный налог (гл. 28 НК РФ);

2) налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ);

3) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ).

3 уровень. Местные налоги и сборы. Устанавливаются в соответствии с Кодексом, вводятся правовыми актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований:

1) налог на имущество физических лиц (взимается на основании Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»);

2) земельный налог (гл. 31 НК РФ).

Также существуют специальные налоговые режимы (действуют на всей территории РФ):

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл.26.1 НК РФ);

2) упрощенная система налогообложения (гл.26.2 НК РФ);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл.26.3 НК РФ);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл.26.4 НК РФ).

Так как Российская Федерация – это союзное государство, то возникает проблема распределения налоговых доходов между бюджетами разного уровня и закрепления за ними необходимых финансовых средств согласно федеральному законодательству. Налоговый федерализмпредполагает разделение налоговых полномочий между федеральной властью и регионами, которые входят в состав РФ.

5.4 Характеристика государственных органов, участвующих в налоговых отношениях

В системе государственных органов, участвующих в налоговых отношениях, можно выделить:

1. Государственные налоговые органы.

2. Таможенные органы.

3. Органы внутренних дел.

4. Другие участники налоговых отношений.

1. Государственные налоговые органы.

Выработку государственной политики в области налогообложения осуществляет Министерство финансов РФ– орган исполнительной власти, являющийся федеральным министерством, уполномоченным в области финансов.

В подчинении МФ РФ находятся Федеральная налоговая служба, в обязанности которой входит контроль и надзор в области налогов и сборов. Также МФ РФ осуществляет контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

По иерархии управления ФНС делится на три уровня:

1. федеральный уровень – ФНС;

2. региональный уровень – управления ФНСпо субъектам РФ имежрегиональные инспекции ФНС РФ;

3. местный уровень – инспекции ФНСРоссии по районам, районам в городах, городам без районного деления, а такжемежрайонные инспекции.

ФНС РФ и его территориальные органы имеют право:

- требовать у налогоплательщика или налогового агента документы по установленным формам для исчисления и уплаты налогов;

- проводить налоговые проверки и проводить выемки документов для них;

- приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков и налагать арест на имущество налогоплательщиков и т.д.

Налоговые органы обязаны:

- вести учет организаций и физических лиц;

- бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

- соблюдать налоговую тайну и т.д.