Метод оценки добавленной стоимости

Сопоставления издержек со стоимостью полезны не только для отдельных видов продукции, но могут быть использованы для измерения ценности отдельных видов ресурсов в сравнении с затратами на них, могут быть использованы для того, чтобы узнать, какие подразделения предприятия несут или имеют самые высокие издержки и откуда или где формируется, зарождается прибыль, чистый доход, если считать экономию издержек как прямое увеличение прибыли, как увеличение добавленной стоимости.

Оценка вклада отдельных производственных ресурсов в общие результаты особенно актуальна для тех предприятий, чья деятельность связана с использованием акционерного капитала, с высокими затратами на заработную плату управленческого персонала, с дорогостоящими средствами производства; чья деятельность требует установления причины снижения прироста капитала, способа ее устранения и т.д.

Способ сопоставления затрат с тем, что добавлено тем или иным ресурсом, подразделением в общие результаты, требует предварительного распределения общего результата по соответствующим ресурсам, подразделениям, т.е. деления на части или слагаемые общего дохода (выручки). Каждое подразделение, каждый ресурс добавляют в общие результаты предприятия определенную стоимость.

Понятие «добавленная стоимость» очень важно в современных условиях. И не только потому, что добавленная стоимость является базой для расчета соответствующего налога, но и потому, что для экономической деятельности важно сравнивать затраты со стоимостью не только в целом, но и по отдельным слагаемым деятельности, использования капитала во всем его многообразии.

Общая добавленная предприятием стоимость определяется как разница между общим доходом предприятия (стоимостью продукции) за вычетом всех налогов и ранее созданной стоимости и стоимости предлагаемых услуг, т.е. затратами на амортизацию основных фондов, на покупку материалов, полуфабрикатов, энергии, на оплату необходимых предприятию услуг (например, процентные платежи, затраты на выполнение ремонтных работ сторонними организациями и т.д.).

Чем меньше стоимость материалов, вошедших в продукцию, услуг внутри предприятия, сторонних услуг, тем больше общая добавленная стоимость при той же стоимости продукции. Практически чем ниже себестоимость без зарплаты рабочих, т.е. затраты на производство и реализацию продукции без затрат на заработную плату основных производственных рабочих, тем выше общая добавленная предприятием стоимость при тех же налогах.

Налоги вычитаются из стоимости продукции, поскольку представляют собой затраты предприятия на оплату услуг, оказываемых обществом, экономикой (народным хозяйством) страны.

Общая добавленная стоимость создается трудом: трудом работников различных подразделений предприятия или трудом рабочих, управленческим персоналом, акционерами.

Акционеры оказывают бесплатную услугу предприятию, предоставляя свой капитал (деньги) во временное пользование. Но финансовый капитал обладает способностью создавать дополнительную стоимость (доход), равный банковской процентной ставке. Будет ли доход с вложенного капитала выше банковской процентной ставки, зависит от того, как распорядится им предприятие, в частности управленческий персонал.

Труд (рабочих) - это второй производственный ресурс после капитала, который непосредственно создает ценность, продукцию, без него невозможно появление стоимости.

Труд дает возможность реализоваться добавленной стоимости капитала. Вкладывая свой труд в производство продукции, рабочие увеличивают стоимость используемых ценностей (стоимостей).

Стоимость трудовых услуг, оказываемых рабочими предприятию, и есть добавленная рабочими стоимость продукции. Стоимость трудовых услуг - это затраты на заработную плату рабочих основного производства. Поскольку цена трудовых услуг (часовые ставки, оклады) соответствует квалификации рабочих, т.е. их возможности приносить тот или иной доход (добавленную стоимость), затраты на заработную плату основных производственных рабочих и есть добавленная рабочими стоимость.

Если ставится цель оценить долю конкретного ресурса, подразделения, участника производства, например технических ресурсов, то следует разложить общую добавленную предприятием стоимость на добавленную стоимость отдельными видами этого ресурса, а затем сравнить эту долю с затратами на эти ресурсы. Если вклад в общую добавленную стоимость или добавленная стоимость этими ресурсами больше, чем затраты на них, или равны им, то они окупаются. Низкий показатель добавленной стоимости демонстрирует отрицательную рентабельность того или иного вида ресурса, участника, подразделения.

Рассмотрим оценку вклада конкретного ресурса - управленческого персонала - через сравнение добавленной управленческой стоимости с затратами предприятия на управленцев (на платежи, зарплату управляющим, менеджерам, руководителям и т.д., включая дополнительные выплаты в фонды социального обеспечения и т.д.) по отчетным данным полиграфического предприятия АО «Политех-4».

Решение множества проблем зависит от управленческого персонала, от труда управленцев. Таким образом, труд управленцев дает возможность предприятию не только реализовать получение дохода, равного затратам, но и получить еще большую добавленную стоимость, т.е. добавленную стоимость сверх стоимости, добавленной капиталом и трудом.

Практически, при прочих равных благоприятных условиях на рынке, во внешней среде для предприятия от управленческого персонала зависят реальная, добавленная капиталом и трудом стоимость и тот чистый доход, который капитал способен принести. Труд управленческого персонала не создает стоимость непосредственно, он только способствует повышению реальной добавленной капиталом и трудом стоимости, но практически реализация этой возможности осуществляется все равно через возможности созданного управленцами капитала, через возможности, созданные ими же для высокопроизводительного труда рабочих.

Таким образом, в случае определения стоимости, добавленной управленческим персоналом, наделяют множественной зависимостью величины общей добавленной стоимости от управленческого персонала: и через цены на продукцию, и через объем продукции, и через издержки производства, и через отдачу производственных факторов, и через их количество, качество и т.д., и зависимость добавленной капиталом стоимости от труда (труда рабочих, труда управленческого персонала и труда его создателей) считают однозначной. Управленческий персонал только эффективным, результативным трудом (так же, как и рабочие) может участвовать в создании общей добавленной стоимости. Неэффективный труд при высоких затратах на него снижает добавленную предприятием стоимость.

Управленческая добавленная стоимость не может быть приписана ни рабочим фирмы, ни акционерному капиталу.

Общая добавленная стоимость как разница объема выпуска продукции и закупок материалов, топлива, энергии и других и налогов составила 2255,1 млн. руб. (табл. 1.9).

Таблица 1.9.

Оценка вклада управленческого персонала фирмы АО "Политех-4"

Показатели	Млн. руб.
Выручка (валовой доход) от реализации продукции	4053,5
Затраты на материалы, услуги внешние, внутренние (кроме затрат на заработную плату рабочих)	1648,0
Налоги	150,4
Общая добавленная фирмой стоимость	2255,1
В том числе:
добавленная собственным капиталом стоимость	564,2
добавленная рабочими стоимость (зарплата рабочих с начислениями)	1900,0
управленческая добавленная стоимость	–209,1
Управленческие издержки (затраты на зарплату с выплатами)	160,5

Собственным капиталом акционеров предприятия (5642 млн. руб.) обеспечивается добавленная стоимость, которая равна общей стоимости капитала акционеров (собственный капитал), умноженной на текущую ставку процента (принято 10%).

Есть еще одно слагаемое общей добавленной стоимости АО «Политех-4» - добавленная рабочими стоимость - это стоимость трудовых услуг, необходимых для изготовления и реализации продукции, от которой получен доход. Она составляет 1900,0 млн. руб.

Если считать, что управленческие решения определяют добавленную стоимость всех производственных факторов сверх их стоимости, ранее уже кем-то созданной или предлагаемой в качестве услуг, то добавленная управленческая стоимость может быть определена как разность общей добавленной стоимости и стоимости, добавленной трудом и акционерным капиталом, т.е. 2255,1 - 564,2 - 1900,0 = 209,1 млн. руб.

Управленческие издержки АО «Политех-4» составили 160,5 млн. руб. (сюда вошли не только прямые выплаты управленцам, но также дополнительные затраты фирмы на обеспечение их труда, дополнительные выплаты и др.).

Управленческая добавленная стоимость ниже управленческих издержек на 369,6 млн. руб. (209,1 + 160,5).

Управляющие АО «Политех-4» стоили больше, чем их вклад в добавленную стоимость предприятия, что демонстрирует отрицательную величину рентабельности управления.

В данном случае большие управленческие затраты превысили остаток добавленной стоимости, а управленческий персонал не обеспечил доходность других слагаемых.

Руководители предприятий (особенно частных и крупных) могут использовать концепцию добавленной стоимости для решения различных проблем и, в первую очередь, для того, чтобы знать, нуждается ли предприятие в меньшем объеме управленческих услуг или лучшем управлении.