2. Планирование эксплуатационных расходов

В условиях перехода к рыночной экономике применяемые ранее традиционные методы и порядок планирования эксплуатационных расходов железных дорог существенно меняются. Базой планирования по-прежнему является годовой план перевозок с разбивкой по кварталам.

Планирование расходов производится в соответствии с утвержденным Положением о порядке планирования финансово-экономических показателей работы железных дорог. Положением установлены процесс и последовательность разработки планов с учетом взаимодействия департаментов ОАО «РЖД», экономических, финансовых и отраслевых служб дорог (филиалов ОАО «РЖД»).

Планирование эксплуатационных расходов осуществляется по элементам затрат и по статьям расходов.

В настоящее время при планировании расходов применяется бюджетный метод, основанный на применении удельных норм затрат, которые разрабатываются для отраслевых хозяйств дорог Департаментом планирования и бюджетирования ОАО «РЖД» с учетом особенностей условий их работы по регионам страны, внедрения ресурсосберегающих технологий, прогрессивных форм организации производства и ценовой политики.

Цель Бюджета затрат  установить текущие издержки для выполнения перевозочного процесса за определенный период (месяц, квартал, год) – затраты на перевозки, а также для выполнения прочих видов деятельности – затраты на прочие продажи.

Управление затратами требует не только целенаправленного планирования и регулирования затрат на основе применения дифференцированных технических и экономически обоснованных норм расходов, но и анализа, контроля их выполнения, а также постоянного обновления нормативной базы расчета затрат. Совершенствование системы бюджетирования и нормирования эксплуатационных расходов по элементам затрат и особенно в современных условиях по фонду оплаты труда является сложной экономической проблемой. Ее решение требует детальной и кропотливой работы экономистов и технических работников всех уровней по формированию нормативных баз организации управленческого учета, систематизации их расчета на основе использования модуля СО «Контроллинг» Единой корпоративной автоматизированной системы управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР) и других систем управления предприятиями. Формирование нормативных баз расчета расходов необходимо осуществлять по структурным подразделениям организации (рабочим местам, участкам, цехам), по которым организуется планирование, нормирование и учет расходов, а также по центрам ответственности и центрам прибыли.

Таким образом, может быть создана единая экономическая база для совершенствования планирования, регулирования, анализа, учета затрат и принятия решений на всех уровнях управления.

3. Методы планирования эксплуатационных расходов

Планирование эксплуатационных расходов железных дорог производится по однородным видам затрат, т.е. по экономическим элементам.

В табл. 3.1 представлена структура эксплуатационных расходов по железнодорожной отрасли и промышленности.

Таблица 3.1. – Структура эксплуатационных расходов железнодорожной

отрасли и промышленности

Элементы затрат	Доля в общей сумме расходов, %
	Железные дороги	Промышленность
Затраты на оплату труда	28,9	12,5
Отчисления на соц. нужды	8,34	3,7
Материалы и сырье	16,01	41,1
Топливо	5,5	6,2
Электроэнергия	6,66	6,6
Прочие материальные затраты	9,17	-
Амортизационные отчисления	19,59	4.2
Прочие расходы	5,83	16,8

Данные свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в общей сумме эксплуатационных расходов железных дорог занимают затраты на оплату труда и амортизацию основных средств, а в промышленности преобладают материалы и сырье.

Структура эксплуатационных расходов по элементам затрат во многом определяется и характером производственного процесса. Так, например, на промышленных предприятиях, изготавливающих готовую (вещественную) продукцию, самый высокий удельный вес имеют расходы на сырье и материалы (41,1%), на транспорте, ввиду отсутствия вещественной продукции, наиболее высока доля расходов на оплату труда и социальные нужды (37,2%), и незначительна (указанным выше промышленным предприятиям) на материалы – 16,1%.

На железных дорогах доля амортизационных отчислений более чем в 4 раза выше, чем на промышленных предприятиях, что свидетельствует о значительно большей капиталоемкости транспортного производственного процесса.

Неодинакова и структура эксплуатационных расходов по элементам затрат по отдельным железным дорогам. Это объясняется разным уровнем технической вооруженности железных дорог, производительности труда, цен на материальны ресурсы и т.д.

Рассмотрим порядок планирования расходов по элементам затрат.