3.2 Анализ кредиторской задолженности предприятия в динамике и по структуре

Анализ кредиторской задолженности проводится в том же плане, что и дебиторской, т. е. изучает изменение общей суммы задолженности и отдельных ее видов, а также структуры.

Особое внимание обратим на те виды задолженности, которые возникают в связи с нарушением расчетно-платежной дисциплины. Кроме того, обратим внимание на сроки погашения задолженности, поскольку кредиторская задолженность с истекшими сроками оплаты должна быть перечислена в бюджет.

Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности представлен в таблице 24.

Таблица 24 - Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ООО «Кетер»

Показатель	2011 г.		2012 г.		Отклонение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	относит, %
Кредиторская задолженность, в т.ч.:	39	100,00	197	100,00	158	505,13
-поставщики и подрядчики	23	58,97	54	27,41	31	234,78
-задолженность перед персоналом организации	0	0,00	41	20,81	41	-
-задолженность перед государственными внебюджетными фондами	0	0,00	0	0,00	0	-
-задолженность по налогам и сборам	16	41,03	102	51,78	86	637,50
-прочие кредиты	0	0,00	0	0,00	0	-

Анализируя таблицу 24, можно сказать, что кредиторская задолженность организации выросла в 5,05 раза в основном за счет прироста задолженности абсолютного значения перед по налогам и сборам, более чем в 6,37 раза (или на 86 тыс.руб.) и перед персоналом по оплате труда на 41 тыс.руб.

Рост задолженности перед поставщиками составил 31 тыс. руб. Или в 2,34 раза. Данная тенденция обусловлена не эффективным руководством и нехваткой денежных средств, вследствие чего и произошел рост коммерческих кредитов.

Что касается задолженности по налогам и сборам, то к 2012 г. уровень задолженности возрос. Данная тенденция является неблагоприятной для предприятия.

Таким образом, в целом в рассматриваемый период можно отметить некоторое ухудшение структуры задолженности, связанное с ростом доли "больных" статей, таких как задолженность по налогам и сборам, перед персоналом, перед поставщиками. Рост задолженности поставщикам связано со взаимными не платежами.

Рисунок 11 наглядно иллюстрирует изменение кредиторской задолженности ООО «Кетер».

Рисунок 11. Структура кредиторской задолженности ООО «Кетер», %

В процессе развития меняются размер, состав, объем и структура кредиторской задолженности предприятия.

Проведем анализ динамического ряда, характеризующего кредиторскую задолженность ООО «Кетер» за 2010 - 2012 гг.

Для этого рассчитаем абсолютные приросты (снижение) ∆у; темпы роста (снижения) Тр, %; темпы прироста (снижения) Тпр, % с переменной и постоянной базой сравнения, а результаты расчетов сведем в таблицу 25.

Таблица 25 - Аналитические показатели дебиторской задолженности ООО «Кетер»

Год	Кредитор-ская задолжен-ность, тыс.руб.	Абсолютный прирост, тыс.руб.			Темп роста, %			Темп прироста, %			Абсолютное значение 1% прироста
		базисный	цепной	базисный		цепной	базисный		цепной
2010	38
2011	39	1	1	102,63		102,63	2,63		2,63	0,38
2012	197	159	158	518,42		505,13	418,42		405,13	0,39
среднее		53,33	53,00	207,02		202,59	140,35		135,92	0,26

На основе полученных данных можно сделать вывод о том, что в данной динамике лет до 2012 г. наблюдается ежегодное увеличение кредиторской задолженности, что в свою очередь сказывается на аналитических показателях ряда динамики.

Так, абсолютный базисный прирост показывает все большее увеличение уровня кредиторской задолженности по сравнению с базисным 2010 г. Базовый темп роста за 3 года равен 207,02%. Также наблюдается увеличение абсолютного содержания 1% прироста, начиная с 2011 г.

В среднем за год кредиторская задолженность увеличилась по сравнению с базисным на 53,33 тыс. руб., а среднегодовое ежегодное увеличение размера кредиторской задолженности составляет 202,59%. Средний уровень кредиторской задолженности в ООО «Кетер» в анализируемом периоде составил 91,33 тыс.руб.

Для дальнейшей оценки кредиторской задолженности проведем анализ ее оборачиваемости.

Таблица 26 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия

Показатель	2011 г.	2012 г.	Абсол. изм.	Относит. изм.,%
Кредиторская задолженность, тыс.руб.	39	197	158	505,13
Выручка от реализации, тыс.руб.	2651	4371	1720	164,88
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, кол.об.	67,97	22,19	-45,79	32,64
Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дней	5,30	16,23	10,93	306,36
Отношение кредиторской задолженности к выручке от реализации, %	1,47	4,51	3,04	-

Таким образом, представленные данные по оборачиваемости кредиторской задолженности подтверждают ранее сделанный вывод о ее неудовлетворительном состоянии. Так наблюдается снижение коэффициента оборачиваемости и рост продолжительности оборота кредиторской задолженности которое составляет более 16 дней в 2012 г.

Еще одним негативным моментом является то, что темпы роста кредиторской задолженности (505,13%) существенно опережают темпы роста выручки от реализации (164,88%).

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кетер» в 2012 г. приведен в таблице 27.

Таблица 27 - Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Кетер» в 2012 г.

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Изменения +/-
Темп роста, %	100,72	505,13	404,40
Оборачиваемость, кол. оборот.	15,72	22,19	6,46
Оборачиваемость, дней	22,90	16,23	-6,67

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолжен­ности, исходя из данных таблицы 27, позволяет сделать следующие выводы.

В органи­зации в 2012 г. преобладала сумма кредиторской задолженности. Причина этого — в более низкой скорости обраще­ния кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.).

Хотя кредиторская задолженность экономически и выгодна предприятию, однако в некоторых случаях она ведет к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности так же надо бороться.

Далее рассмотрим долю кредиторской задолженности в структуре текущих пассивов предприятия.

Таблица 28 - Доля кредиторской задолженности в структуре текущих пассивов ООО «Кетер»

Показатель	2011 г.	2012 г.	Абсол. изм.	Относит. изм.,%
Кредиторская задолженность, тыс.руб.	39	197	158	505,13
Текущие пассивы, тыс.руб.	209	197	-12	94,26
Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах, %	18,66	100,00	81,34	535,90

Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах ООО «Кетер» составляет 18,66% в 2011 г., и 100% в 2012 г., т.е. наблюдается ее рост.

Таким образом, проведенный анализ показывает, что главной проблемой предприятия является нехватка денежных средств, вследствие чего на предприятии наблюдается рост кредиторской задолженности.