15. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства

Виды юридической ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах РФ

При наличии признаков

налоговых правонарушений

Налоговая

регулируется

Налоговым

кодексом РФ

Обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения

юридического лица:

- совершение его вследствие стихийного бедствия или непреодолимых обстоятельств;

- выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции;

физического лица:

совершение его вследствие болезненного состояния.

Нарушение

Ответственность

Налоговая

Административная

Уголовная

Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе:

Штраф налогоплательщика

Штраф должностных лиц

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе

10 000 рублей;

предупреждение или штраф: 500 - 1000 рублей

Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе или без лицензии

Штраф налогоплательщика

Штраф должностных лиц

1) Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ

10 % от дохода, полученного за время такой деятельности, но не менее 40 000 рублей

штраф 2000-3000 рублей

2) Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере

2) Штраф до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период до 2 лет, или обязательные работы до 480 часов, или арест до 6 мес.

3) То же деяние, что и в пункте 2): а) совершенное организованной группой; б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере.

3) Штраф 100 тыс. - 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 до 3 лет, или принудительные работы на срок до 5 лет, или лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом до 80 000 рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период до 6 мес. либо без такового.

Нарушение срока представления информации об открытии или закрытии счета в каком-либо банке.

Штраф налогоплательщика

- 5 000 рублей

Штраф должностных лиц: предупреждение или штраф 1 000 - 2 000 руб

Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок:

Штраф налогоплательщика

Штраф должностных лиц: предупреждение или штраф - 300 - 500 рублей

1). для налогоплательщиков (кроме управляющих товарищей)

1). 5% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но всего не менее 1000 руб. и не более 30%

2). Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества

2). 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

3). Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

3). Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 2 лет, или принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, или арест до 6 месяцев, или лишение свободы на срок до 2 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового.

4).То же деяние, что и в п. 3, совершенное: а)группой лиц по предварительному сговору б) в особо крупном размере

4). Штраф от 200 тыс.руб. до 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 3 лет, или принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового лишение свободы на срок до 6 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового.

Неуплата или неполная уплата сумм налога:

Штраф налогоплательщика

1). в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ

1). 20% от неуплаченной суммы налога

2). те же деяния, совершенные умышленно

2). 40% от неуплаченной суммы налога

3) Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере

3) Штраф в размере от 200 тыс. руб. до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

Штраф налогоплательщика

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ.

200 руб

Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения

Штраф налогоплательщика

1. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения

40 000 руб

2. Те же деяния, совершенные умышленно

80 000 руб.

Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником

Штраф налогоплательщика

1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником

1). 20 % от неуплаченной суммы налога.

2.Те же деяния, совершенные умышленно

2).40 % от неуплаченной суммы налога.

Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках

Штраф налогоплательщика

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения

5 000 рублей

Грубое нарушениеправил учета доходов и расходов и объектов налогообложения:

Штраф налогоплательщика

Штраф должностных лиц: 2 000 - 3 000 рублей

1.) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения: в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения

1) 10 000 рублей.

2) Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода

2) 30 000 рублей.

3) Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы

3) 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов:

Штраф налогового агента: - 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

1)Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

2). Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере

2). Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 2 лет, или принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового арест на срок до 6 месяцев, или лишение свободы на срок до 2 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового

3)То же деяние, что и в пункте 2), совершенное в особо крупном размере

3). Штраф от 200 тыс. рублей до 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 2 до 5 лет, или принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, или лишение свободы на срок до 6 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

Штраф налогоплательщика 30 000 рублей

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля:

Штраф налогоплательщика

Штраф: - граждан: 100 - 300 рублей - должностных лиц: 300 - 500 рублей

1) непредставление документов и (или) сведений в установленный срок, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений

1) 200 рублей за каждый непредставленный документ

2) отказ (уклонение) организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа; иное уклонение от предоставления таких документов; предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями , если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах

2) 10 000 рублей

Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган

Штраф налогоплательщика 20 000 рублей

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций

Штраф: - должностных лиц: 4 000 –

5 000 рублей - юридических лиц: 40 000 - 50 000 рублей

Выпуск организацией-производителем товаров и продукции без маркировки в случае, если такая маркировка обязательна

Штраф: - должностных лиц: 3 000 - 5 000 рублей с конфискацией предметов правонарушения - юридических лиц: 30 000 - 50 000 рублей с конфискацией предметов правонарушения

Продажа немаркированных товаров и продукции в случае, если такая маркировка обязательна, хранение, перевозка либо приобретение таких товаров и продукции в целях сбыта

Штраф: - граждан: 2000 - 2500 рублей с конфискацией предметов правонарушения - должностных лиц: 4000 - 5000 рублей с конфискацией предметов правонарушения - юридических лиц: 40 000 - 50 000 рублей с конфискацией предметов правонарушения

Производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт немаркированных товаров и продукции, которые подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок совершенные в крупном размере

штраф до 200 тыс. рублей, или в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период до 18 месяцев, либо принудительные работы на срок до 3 лет, либо лишение свободы на срок до 3 лет со штрафом в размере до 80 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев.

Те же деяния, что и в пункте выше, совершенные: а)организованной группой б)в особо крупном размере

штраф в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 5 лет, либо лишение свободы на срок до 6 лет со штрафом в размере до 1 миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового.

Грубое нарушение

Содержание

- правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

1. отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета

2. систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

- правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности

1. искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%

2. искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%