6 семестр / Андреянова Налоги / Краткая характеристика федеральных и региональных налогов

Элементы налогообложения

Вид налога

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Нормативная база

НК РФ часть вторая, глава 21.

Налогоплательщики

1.Организации.

2.Индивидуальные предприниматели.

3.Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения

Операции по реализации товаров (работ, слуг)

Примечание

1. Налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС, если в течение трех предшествующих освобождению месяца общая выручка (без НДС) не превысила 2 млн. рублей.

2. Освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяца.

3. «Входящий» НДС включается в затраты и не предъявляется к вычету из бюджета.

Налоговая база

При реализации товаров (работ, услуг) - стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ - сумма:

1) таможенной стоимости этих товаров;

2) подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Налоговые ставки

0 процентов при реализации:

-товаров (за исключением природных ресурсов), которые экспортируются на территории государств СНГ

-работ (услуг), выполняемых (оказываемых) в космическом пространстве;

-товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами.

10 процентов при реализации:

1) продовольственных товаров - мясо, хлебо, молоко рыбопродуктов, овощей (согласно перечня в НК):

2) товаров для детей- трикотажных, швейных изделий, обуви, школьных принадлежностей: (согласно перечня в НК)

18 процентов при реализации товаров (работ, услуг), не указанных выше.

Льготы

Не подлежат налогообложению реализация:

-медицинских товаров и услуг

-услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях,

-продуктов питания, произведенных столовыми учебных медицинских, детских заведений

-услуг по перевозке пассажиров: (за исключением такси, в том числе маршрутного) и др.

-услуг, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов;

-товаров производимых и реализуемых:

а/ общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 процентов;

б/организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %.

Налоговый период

Квартал.

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (с подачей декларации в тот же срок).

Налог на доходы физических лиц

Основание

НК РФ часть вторая, глава 23.

Налогоплательщики

1.Физические лица - налоговые резиденты РФ;

2.Физические лица – не налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

Объект нало-гообложения

Доход, полученный налогоплательщиками:

Налоговая

база

Все доходы в денежном выражении, полученные:

-в денежной форме;

-в натуральной форме;

-в виде материальной выгоды.

При доходах в натуральной форме

1) оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или предпринимателями товаров (работ, услуг) , в т. ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;

2) полученные налогоплательщиком товары (работы, услуги) на безвозмездной основе;

3) оплата труда в натуральной форме.

Стоимость товаров (работ, услуг), по рыночным или регулируемым розничным ценам (включая НДС, акциз, налог на реализацию ГСМ и налог с продаж)

При доходах в виде материальной выгоды

1) От экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора:

- в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств;

-в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых

2) От приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых по отношению к налогоплательщику физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей.

Превышение цены идентичных товаров (работ, услуг), реализуемых взаимозависимыми лицами, над ценами реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщику лицами, не являющимися взаимозависимыми.

3)От приобретения ценных бумаг.

Превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов на их приобретение.

Для доходов, облагаемых по ставке 13 %

Налоговая база, подлежащая налогообложению, уменьшается:

-на сумму стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов - для физических лиц, кроме предпринимателей;

-на сумму профессиональных, стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов – для предпринимателей.

Для доходов, облагаемых по ставкам 30% и 35 %,

Налоговая база - денежное выражение таких доходов. Вычитание налоговых вычетов не производится.

Налоговый период

Календарный год.

Льготы

Не подлежат налогообложению: 1. Государственные пособия, пособия по безработице, по беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком. 2. Государственные пенсии. 3. Компенсационные выплаты в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления. 4. Вознаграждения за донорскую помощь. 5. Алименты. 6. Гранты (безвозмездная помощь) для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ, предоставленные иностранными организациями по перечню Правительства РФ. 7. Премии за выдающиеся достижения в науке, технике, образовании, культуре, литературе, искусстве по перечню Правительства РФ. 8. Единовременная помощь: - в связи со стихийным бедствием; - работнику или членам его семьи в связи со смертью; - в виде гуманитарной и благотворительной помощи (содействия) благотворительных организаций по перечню Правительства РФ; - в виде адресной социальной помощи из бюджетов и внебюджетных фондов по государственным программам; - пострадавшим от терактов в РФ. 9. Суммы компенсации стоимости санаторно - курортных путевок для работников, членов их семей, инвалидов, детей до 16 лет. 10. Оплата лечения и медобслуживания работников и членов их семей организациями из прибыли после уплаты налога на прибыль организаций. 11. Стипендии. 12. Оплата за работу за границей в валюте, выплачиваемая федеральными государственными учреждениями в пределах установленных норм. 13. Доходы от продажи продукции животноводства, пчеловодства, растениеводства, цветоводства (в натуральном или переработанном виде), произведенной на личном подсобном хозяйстве. 14. Доходы крестьянских (фермерских) хозяйств от производства, реализации и переработки сельхозпродукции в течение пяти лет. 15. Доходы от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущей продукции, грибов, кроме доходов от их перепродажи. 16. Доходы (за исключением оплаты труда наемных работников) от традиционных промыслов малочисленных народов Севера. 17. Доходы охотников - любителей, действующих по лицензии. 18. Доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения. 19. Доходы акционеров от переоценки основных фондов. 20. Призы спортсменов, полученные на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира, Европы, РФ. 21. Суммы от организаций и физических лиц на обучение детей - сирот. 22. Оплата за инвалидов при приобретении технических средств профилактики и реабилитации. 23. Вознаграждения за передачу в государственную собственность кладов. 24. Доходы индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога на вмененный доход, а также применяющих упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей. 25. Проценты по казначейским обязательствам, облигациям, другим ценным бумагам СССР, РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления. 26. Доходы детей - сирот и из необеспеченных семей от благотворительных фондов и религиозных организаций. 27. Проценты по вкладам в банках РФ в пределах 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам, 1 ставки рефинансирования ЦБ РФ по срочным пенсионным вкладам и 9% годовых по вкладам в валюте. 28. Стоимость подарков, призов на конкурсах и соревнованиях по решению органов власти, материальная помощь и оплата медикаментов работодателями, выигрыши на рекламных конкурсах в пределах 4 000 рублей. 29. Доходы военнослужащих срочной службы, призванных на учебные или поверочные сборы. 30. Суммы от избирательных комиссий, фондов кандидатов в органы власти за выполнение работ по проведению избирательных кампаний. 31. Выплаты (в т.ч. материальная помощь) членам профсоюзов, покрытие расходов на проведение мероприятий членам молодежных и детских организаций. 32. Выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.

Налоговые вычеты

Стандартные

предоставляются за каждый месяц налогового периода

3 000 руб.

-лицам, пострадавшим в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;

-бывшим участникам работ по объекту "Укрытие" в 1988-1990 годах;

-лицам, пострадавшим в вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк";

-лицам –участникам сборки ядерных зарядов и испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

-инвалидам Великой Отечественной войны;

-инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ;

500 рублей:

-Героям СССР и РФ, лицам, награжденных орденом Славы трех степеней;

-лицам - блокадникам Ленинграда;

-узникам концлагерей, гетто в период Второй мировой войны;

-инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп;

-лицам, пострадавшим от радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения;

-родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ, а также государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

-гражданам, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах;

Вычет на детей (в ред. ФЗ от 21.11.2011 N 330-ФЗ) . Распространяется за каждый месяц налогового периода на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

• 1 400 рублей - на первого ребенка;

• 1 400 рублей - на второго ребенка;

• 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

• 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей по выбору налогоплательщика.

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ (cтатья 219 НК РФ)

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ (cтатья 220 НК РФ)

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ (cтатья 221 НК РФ)

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Порядок и сроки уплаты

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели исчисляют и удерживают налог при выплате доходов налогоплательщику и перечисляют налог по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего подразделения не позднее дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты дохода либо дня перечисления дохода на счет (до 15 числа следующего месяца). 2. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно с учетом авансовых платежей, уплачивают не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений не позднее 15 июля, 15 октября, 15 января. 3. Налогоплательщики, получающие доходы от источников за пределами РФ, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают налог по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. 4. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не был удержан налог, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают по месту жительства двумя равными платежами: - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом уведомления; - не позднее 30 дней после первого срока уплаты. 5. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В случае прекращения получения доходов до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок представить налоговую декларацию.