12. Налоговая декларация

Налогоплательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, должен:

- самостоятельно уплатить налог;

- представить в налоговые органы по месту учета налоговую декларацию.

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о:

- налоговых льготах и исчисленной сумме налога;

- источниках доходов;

- полученных доходах и произведенных расходах;

- других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

13. Налоговый контроль и формы его проведения

Налоговый контроль — это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства.

налоговые проверки
Формы проведения налогового контроля
получение объяс­нений налогопла­тельщиков и иных обязанных лиц проверка данных учета и отчетности
осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли)

Одним из способов обеспечения налогового контроля является постановка на учет в налоговых органах физических и юридических лиц, а также их имущества, являющегося объектом налогообложения.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах:

- по месту нахождения организации или её обособленных подразделений;

- по месту жительства физического лица;

- по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств и недвижимого имущества.

Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной.

14. Виды налоговых проверок

Налоговые проверки – форма налогового контроля в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Субъектами налоговых проверок являются министерства, ведомства, государственные уч­реждения и организации; коммерческие предприятия и организации; совместные предприятия; негосударственные и некоммерческие учреждения и организации; граж­дане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Объекты налоговых проверок — денежные документы, бухгалтерские регист­ры и отчетность, планы, сметы, договоры, приказы, деловая переписка, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Виды налоговых проверок: камеральная и выездная.

Камеральная налоговая проверка проводится
по месту нахождения налогового органа
на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком или имеющихся у налогового органа
уполномоченными должностными лицами налогового органа без специального решения руководителя налогового органа
в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов

Основными задачами камеральной проверки являются:

- визуальная проверка правильности оформления бухгалтерских отчетов;

- проверка правильности составления расчетов по налогам;

- логический контроль и взаимная увязка показателей, содержащихся в от­четности и налоговых расчетах;

- предварительная оценка достоверности бухгалтерской отчетности и налого­вых расчетов.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) проводится:

- на основании решения руководителя налогового органа;

- не чаще одного раза в год;

- по одному или нескольким налогам;

- не более двух месяцев.

В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев.

При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов могут проводить: инвентаризацию имущества налого­плательщика; осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогопла­тельщиком для извлечения дохода; изъятие документов.

Изъятие документов производится:

- при наличии у проверяющих лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены;

• по акту.

Оформление результатов выездной налоговой проверки
По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.
В срок не позднее двух месяцев после составления справки должен быть подготовлен акт налоговой проверки.

Акт налоговой проверки подписывается проверяющими лицами и руководителем проверяемой организации. При отказе представителя организации подписать акт, об этом в нем делается запись.

В акте указываются:

- документально подтвержденные факты налоговых правонарушений ( или отсутствие таковых);

- выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений;

- ссылки на статьи Налогового кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

Акт вручается руководителю организации-налогоплатель­щика под расписку или направляется по почте. В этом слу­чае датой вручения считается шестой день, начиная с даты его отправки.

Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, в двухнедельный срок со дня его получения представить в налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт.