- •Раздел 1. Основы бухгалтерского учета 3
- •Вопрос №7.Сущность, содержание, основные задачи и функции бухгалтерского учета
- •Вопрос №30.Финансовый и управленческий учет, цели, сравнительная характеристика, области использования подготавливаемой информации
- •Вопрос №3.Основные принципы бухгалтерского учета (требования и допущения)
- •Вопрос №2.Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России и учетная политика организации
- •Вопрос №29.Учетная политика организации. Порядок составления и утверждения
- •Тема2. Предмет и метод бухгалтерского учета Вопрос №5.Предмет бухгалтерского учета и его важнейшие объекты
- •2.2. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России
- •Вопрос №10.Метод бухгалтерского учета и его основные элементы
- •2.3. Документация и инвентаризация как элементы метода бухгалтерского учета
- •Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.
- •Вопросы №6-14.Понятие о счетах бухгалтерского учета. Строение счетов. Структура активных и пассивных счетов. Сущность двойной записи на счетах бухгалтерского учета
- •Вопрос №13.Принципы и виды классификации счетов. Классификация счетов по экономическому содержанию, назначению и структуре
- •Вопрос №15.Синтетический и аналитический учет на счетах. Понятие о субсчетах. Взаимосвязь счетов и баланса
- •Вопрос №13.План счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов и его назначение
- •РазделIi. Бухгалтерский учет Тема 4. Учет денежных средств и расчетов Вопрос №20.Учет денежной наличности в кассе. Учет денежных документов и переводов в пути
- •Вопрос №22. Учет подотчетных сумм
- •Вопрос №21.Учет денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банках
- •Вопрос №19.Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Система счетов по учету расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Вопрос №27. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками
- •Вопрос №28.Учет расчетов с учредителями и акционерами
- •Вопрос №25.Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налог на прибыль
- •Налог на доходы физических лиц
- •Налог на имущество
- •Земельный налог
- •Вопрос №27. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Тема 5. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •5.1. Долгосрочные инвестиции, их состав и характеристика.
- •Вопрос №9.Учет финансовых вложений (пбу 19/02)
- •Тема 6. Учет основных средств и нематериальных активов Вопрос №12.Основные средства. Их состав и классификация. Оценка ос (пбу 6/01)
- •Вопрос №12.Синтетический и аналитический учет ос. Понятие инвентарного объекта
- •6.3. Синтетический и аналитический учет ос. Понятие инвентарного объекта
- •Вопрос №24.Учет поступления ос. Формирование стоимости ос в зависимости от источников поступления
- •Вопрос №17.Учет амортизации ос: методы начисления
- •Вопрос №8.Учет выбытия ос. Определение финансовых результатов от выбытия ос
- •1. Продажа основных средств:
- •2. Передача основных средств в качестве вклада в совместную деятельность:
- •3. Передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал:
- •4. Безвозмездная передача объектов основных средств (кроме муниципальных объектов):
- •5. Безвозмездная передача объектов основных средств, принадлежащих муниципальным органам власти:
- •6. Ликвидация основных средств:
- •Вопрос №39.Учет ремонта ос. Методы учета
- •Вопрос №11.Понятие и классификация нематериальных активов (нма)
- •Тема 7. Учет труда и расчетов с персоналом предприятия Вопрос №38. Формы, системы и виды оплаты труда, порядок расчета заработной платы
- •Вопрос №34-40. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям Учет удержаний из заработной платы. Виды удержаний
- •7.3. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Вопрос №31. Учет материалов
- •8.1. Материалы, их состав, классификация и характеристика
- •8.2. Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии. Методы аналитического учета материалов
- •Вопрос №52.Учет заготовления и приобретения материалов. Формирование фактической себестоимости материалов, поступивших на склад организации (пбу 5/01)
- •Вопрос №56.Учет отпуска материалов со складов. Методы оценки расходов материалов
- •1. Порядок учета при оценке запасов в составе затрат по приобретению (ценам поставщиков).
- •Вопрос №46-53.Учет материальных ценностей на забалансовых счетах. Инвентаризация материальных ценностей, учет результатов инвентаризации
- •Тема 9. Учет затрат на производство Вопрос №45. Затраты на производство, их классификация. Общие принципы организации учета затрат на производство продукции, работ, услуг
- •Вопрос №59.Учет прямых затрат
- •Вопрос №54.Учет накладных расходов. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, их состав, порядок учета и списания
- •Вопрос №49.Разграничение затрат по временным периодам. Учет расходов будущих периодов. Учет резервов предстоящих расходов
- •9.5. Сводный учет затрат на производство
- •Тема 10. Учет готовой продукции, ее продажи и финансовых результатов Вопрос №44.Готовая продукция, ее состав и принципы оценки. Учет выпуска готовой продукции
- •10.2. Учет отгрузки (отпуска) продукции покупателям. Методы учета продажи продукции в бухгалтерском учете и для целей налогообложения
- •Вопрос №50.Расходы на продажу: их состав, порядок учета и списания на себестоимость проданной продукции
- •Вопрос №60.Финансовые результаты деятельности организаций, их состав. Определение и списание финансовых результатов от обычных видов деятельности
- •10.5. Расходы организации, состав, порядок учета (пбу 10/99)
- •2. Прочие расходы:
- •Вопрос №58.Учет прочих доходов и расходов отчетного периода
- •Вопрос №57.Учет прибылей и убытков организации. Порядок расчета налога на прибыль
- •Тема 11. Учет капитала, резервов и займов
- •11.1. Собственный капитал как источник финансирования активов организации. Учет собственного капитала
- •Вопрос №41.Особенности формирования и учета уставного капитала в организациях различных форм собственности
- •8. Направление уставного капитала на увеличение размеров резервного капитала:
- •11.3. Виды и учет резервов организации
- •Вопрос №36.Учет банковских кредитов, процентов за банковский кредит. Учет краткосрочных и долгосрочных займов
- •66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и
- •67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
- •Тема 12. Бухгалтерская отчетность Вопрос №43.Основные концепции финансовой отчетности. Взаимосвязь бухгалтерского отчета и отчетности. Содержание бухгалтерской отчетности
- •1. Существенные события, которые подтверждают хозяйственные условия, существовавшие на отчетную дату:
- •2. Условные факты в форме существующего условного обязательства, которые могут быть обоснованно оценены по данным расчета:
- •Вопрос №42.Бухгалтерский баланс организаций: принципы построения, содержание, правила оценки статей
- •Вопрос №33.Отчет о прибылях и убытках. Содержание отчета
- •1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности:
- •2. Прочие доходы и расходы:
- •3. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода).
- •Список использованной литературы
Вопрос №28.Учет расчетов с учредителями и акционерами
Учет расчетов с учредителями и акционерами ведется на счете 75. На основном расчетном активно-пассивном счете 75 «Учет расчетов с учредителями» открывается 2 субсчета:
75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)» (субсчет –активный)
75/2 «Расчеты по выплате доходов (субсчет – пассивный)
На этих субсчетах отражаются расчеты с учредителями организаций разнообразных форм собственности – ОА, ООО, товариществ, кооперативов и т.д.
Пример 1. Формирование уставного капитала организации
При создании хозяйственного общества принимается на учет сумма задолженности учредителей, подписавшихся на акции:
Дт 75/1 Кт 80 100
Экономическое содержание: отражается увеличение дебиторской задолженности учредителей и увеличение уставного капитала организации.
Фактическое поступление сумм вкладов в виде денежных средств, ТМЦ по согласованной стоимости:
Дт 50, 51, 52, 10, 43 Кт 75/1 90
Экономическое содержание: отражается увеличение денежных средств и материальных ресурсов и уменьшается дебиторская задолженность учредителей.
Сумма дебетового сальдо сч. 75/1 –10, показывает стоимость неоплаченных акций. Дирекции организации необходимо предпринять меры по распространению своих акций или аннулировать подписку на сумму неоплаты заявленных акций (сторно):
Дт 75/1 Кт 80 10
Экономическое содержание: уменьшается дебиторская задолженность учредителей и уменьшается уставный капитал.
Пример 2. Расчеты по выплате доходов учредителям.
Начисление доходов учредителям осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации
Дт 84 Кт 75/2 30
Экономическое содержание: отражается уменьшение прибыли и увеличение кредиторской задолженности организации перед учредителями.
Из суммы начисленного дохода удерживается налог на доход:
Дт 75/2 Кт 68 9
3. Выплата начисленных сумм дохода (30-9=21)
Дт 75/2 Кт 50, 51, 52 21
Экономическое содержание: отражается уменьшение денежных средств и уменьшение кредиторской задолженности организации перед учредителями.
Вопрос №25.Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты
Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с налоговым законодательством (ст.ст.1, 2 НК РФ) налоговая система состоит из совокупности следующих налогов и сборов:
федеральных налогов и сборов (10):
НДС
акцизы
НДФЛ
ЕСН
налог на прибыль организаций
налог на добычу полезных ископаемых
водный налог
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
государственная пошлина;
региональных налогов и сборов (3):
налог на имущество организаций
налог на игорный бизнес
транспортный;
местных налогов и сборов (2):
налог на имущество физ.лиц
земельный налог.
Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.
Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения.
По данному признаку различают источники возмещения налогов:
- относимые на счет продажи (90 «Продажи») - НДС, акцизы;
- включаемые в себестоимость продукции, товаров, работ и услуг (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») – ЕСН, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог.
- уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (91 «Прочие доходы и расходы») – налог на имущество;
- уплачиваемые за счет чистой прибыли, т.е. прибыли после налогообложения (99 «Прибыли и убытки») – налог на прибыли
- уплачиваемые за счет выплачиваемых доходов физическому или юридическому лицу, когда предприятие выступает агентом по сбору налога (НДФЛ, Налог на доходы)
Рассмотрим порядок бухгалтерского учета отдельных видов налогов и сборов.