AiDFKhD / Учебник Лясковская

-13-

Состав методики комплексного экономического анализа.

1.Определение целей и задач экономйческого анализа.

2.Определение системы совокупности показателей.

3.Определение схемы и оследовательности проведения анализа.

4.Определение периодичности и сроков проведения анализа.

5.Определение способов получения информации и ее обработки.

6.Определение способов и методов анализа экономической информации.

7.Составление переченя организационных этапов проведения анализа и распределение обязанностей между службами предприятия.

8.Определение системы организационной и вычислительной техники, необходимой для анализа.

9.Определение порядка оформления результатов анализа и их оценки.

10.Определение трудоемкости аналитических работ, подсчет экономического эффекта от проведенного анализа.

-14-

Конкретно-экономический анализ (на микро уровне)

Рис. 7. Схема содержания экономического анализа на микроуровне

МЕТОДИКА ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

Экономический анализ — это прежде всего факторный анализ, так как для обеспечения одного и того же результата деятельности, возможны альтернативные сочетания характеризующих предприятия параметров, являющихся функциями от факторов внешней и внутренней среды.

-15-

Изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей - один из наиболее важных вопросов экономического анализа. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под экономическим факторным анализом понимается:

-постепенный переход от исходной факторной системы (результативный показатель) к конечной факторной системе (или наоборот), раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

-методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

-детерминированный и стохастический;

-прямой и обратный;

-одноступенчатый и многоступенчатый;

-статический и динамичный;

-ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведете дедуктивным способом — от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

При прямом факторном анализе выявляются отдельные факторы, влияющие на изменение результативного показателя или процесса, устанавливаются формы детерминированной (функциональной) или стохастической зависимости между результативным показателем и определенным набором факторов и, наконец, выясняется роль отдельных факторов в изменении результативного экономического показателя.

-16-

Постановка задачи прямого факторного анализа распространяется на детерминированный и стохастический случай.

Пусть у =f(xt) — некоторая функция, характеризующая изменение результативного показателя или процесса; х,, х2,..., хп, - факторы, от которых зависит функция f(xi). Задана функциональная детерминированная форма связи изучаемого показателя у с набором факторов хг х2, .... хп: у =f(xt, х2, .... хн). Пусть показатель у получил приращение y за анализируемый период. Требуется определить, какой частью численное приращение функции у=f(x1, х2,.., xn) обязано приращению каждого аргумента (фактора). Сформулированная таким образом задача есть постановка задачи прямого детерминированного факторного анализа.

Задачи прямого детерминированного факторного анализа — наиболее распространенная группа задач в анализе хозяйственной деятельности. В случае прямого детерминированного факторного анализа исходные данные для анализа имеются в форме конкретных чисел. Примерами прямого, детерминированного, факторного анализа являются: анализ влияния производительности труда и численности работающих на объем произведенной продукции, анализ влияния величины прибыли, стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств на уровень рентабельности. Результаты прямого детерминированного анализа являются точными и однозначными.

Вслучае прямого стохастического факторного анализа заданы выборкой (временной или поперечной). Решения задач стохастического факторного анализу требуют: глубокого экономического исследования для выявления основных факторов, влияющих на результативный показатель; подбора вида регрессии, который бы наилучшим образом отражал действительную связь изучаемого показателя с набором факторов; разработки метода, позволяющего определить влияние каждого фактора на результативный показатель. Результаты стохастического получают с некоторой вероятностью (надежностью), которую следует оценить. Примером прямого стохастического факторного анализа является регрессионный анализ производительности труда и других экономических показателей.

Вэкономическом анализе, кроме задач, сводящихся к детализации показателя, к разбивке его на составляющие части, существует группа задач, где требуется увязать ряд экономических характеристик в комплексе, т. е. построить функцию, содержащую в себе основное качество всех рассматриваемых экономических показателей-аргументов, т. е. задач синтеза. В данном случае ставится обратная задача (относительно задачи прямого факторного анализа) — задача объединения ряда показателей в комплекс.

Пусть имеется набор показателей х,, х2,..., х„, характеризующих некоторый экономический процесс (£). Каждый из показателей односторонне характеризует процесс L. Требуется построить функцию f(x,) изменения процесса L, содержащую в себе основные характеристики всех показателей х,, х2, ..., х„ или некоторых из них в комплексе. В зависимости от цели исследования функция f(x,) должна характеризовать процесс в статике или в динамике. Данная, постановка задачи называется задачей обратного факторного анализа.

-17-

Задачи обратного факторного анализа могут быть детерминированными и стохастическими. Примерами задачи обратного детерминированного факторного анализа являются задачи комплексной оценки производственно-хозяйственной деятельности, а также задачи математического программирования, в том числе и линейного. Примером задачи обратного стохастического факторного анализа являются производственные функции, устанавливающие зависимости между величиной выпуска продукции и затратами производственных факторов (первичных ресурсов).

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения! без их детализации на составные части. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов составные элементы с целью изучения их поведения.

Для детального исследования экономических показателей или процессов необходимо проводить не только одноступенчатый, но и цепной факторный анализ: статический (пространственный) и динамический (пространственный и во времени).

Пусть исследуется экономический показатель у, х,, х2',..., х„ — факторы, влияющие на этот показатель. В зависимости от цели исследования анализируется поведение показателя у одним из методов факторного анализа. Если х,, х2, .... х„

— функции более первичных факторов, то для анализа у надо объяснить поведение х,, х2, .... х„; для этого проводят дальнейшую детализацию:

x1=L1(z1,z2, …, zm) x2=L2(v1,v2,…vm) xn=Ln(r1,r2,…rm)

Детализация факторов может быть продолжена и дальше. Закончив ее, решают обратную задачу факторного анализа, синтезируя результаты исследования для характеристики результативного показателя у. Такой метод исследования называется цепным статическим методом факторного анализа.

При применении цепного динамического факторного анализа для полного изучения поведения результативного показателя недостаточно его статического значения; факторный анализ показателя проводится на различных интервалах дробления времени, на которых исследуется показатель.

Различают также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

Факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за" прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Экономический факторный анализ может быть направлен на выяснение действия факторов, формирующих результаты хозяйственной деятельности, по различным источникам пространственного или временного происхождения.

-18-

Анализ динамических (временных) рядов показателей хозяйственной деятельности, расщепление уровня ряда на его составляющие (основную линию развития — тренд, сезонную, или периодическую составляющую, циклическую составляющую, связанную с воспроизводственными явлениями, случайную составляющую)— задача временного факторного анализа.

Основными задачами факторного анализа являются следующие:

Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйст-

венной деятельности.

Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.

Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

6. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В УА взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

Моделирование экономических показателей (детерминированное и стохастическое) также представляет собой сложную методологическую проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и практических навыков.

Самый главный методологический аспект в факторном анализе - расчет влияния факторов на величину результативных показателей. Выделяют следующие способы определения влияния факторов на результатирующий показатель: цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, дифференциальный способ, логарифмический способ, индексный способ.

Типы моделей факторных систем: аддитивные, мультипликативные, кратные и смешанные.

-19-

Последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации.

Метод цепных подстановок Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдель-

ных факторов на соответствующий совокупный показатель во всех типах детерминированных факторных моделях: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Используется способ лишь тогда, когда зависимость между исследуемыми показателями носит строго функциональный характер и представляется в виде прямой или обратной функциональной зависимости. Он основывается на приеме элиминирования, т.е. исключения воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

Метод состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраический слагаемых (сомножителей) фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом, чем больше показателей в расчетной формуле, тем больше расчетов, при этом число расчетов на 1 больше, чем число членов в формуле. При осуществлении только промежуточных расчетов, число расчетов на 1 меньше числа членов формулы.

Алгоритм метода цепных подстановок состоит из следующих шагов: Определение базисного значения результирующего показателя. y0 Промежуточное значение результирующего показателя при замене x1 Промежуточное значение результирующего показателя при замене x2 Фактическое значение результирующего показателя y1.

Общее изменение результирующего показателя можно представить в виде суммы приращений под влиянием отдельных факторов.

Недостаток метода цепных подстановок состоит в том, что результаты расчетов существенным образом зависят от порядка последовательности вычисления промежуточных значений изменения результирующего показателя. Кроме того, активная роль в изменении обобщающего показателя часто необоснованно приписывается влиянию изменения качественного фактора.

Для преодоления указанных недостатков необходимо:

Производить экономическое обоснование определенной последовательности подстановок путем исследования сущности хозяйственных процессов и связей экономических факторов, при котором порядок расчетов определяется не порядком расположения показателей в расчетной формуле, а их содержанием с выделением количественных и качественных факторов.

Находить рациональные вычислительные процедуры, при которой устраняются условности и допущения и достигается получения однозначного результата величин влияния факторов.

-20-

Пример 1: определить зависимость объема валовой продукции от следующих факторов: средне списочное число рабочих, среднего числа дней, отработанных одним рабочим в году, среднего числа часов, отработанных одним рабочим в день и средней выработки продукции на один человеко-час. В практике анализа в первую очередь определяется влияние количественных показателей, потом качественных.

-21-