AiDFKhD / Учебник Лясковская

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию Южно-Уральский государственный университет Кафедра «Экономика, управление и инвестиции»

Е. А. Лясковская

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Учебник

Челябинск Издательство ЮУрГУ

2007

-3-

6.2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ

НАПРАВЛЕНИЯ АНАЛИЗА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ:

105

9. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

-5-

Предметом экономического анализа являются

1.Все стороны хозяйственно-финансовой деятельности фирм. Т.е. хозяйственные процессы, явления, ситуаций с точки зрения их результативности, находящие отражение через систему экономической информации, и определяемые системой взаимозависимых факторов.

2.Причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Объектами экономического анализа выступают результаты финансовой и хозяйственной деятельности предприятий.

-7-

1.2. Направления, задачи, принципы и виды анализа

Основные направления экономического анализа.

1.Оценка хозяйственных процессов – выявление размера и динамики отклонений. Отвечает на вопрос: «Что произошло за анализируемый временной интервал?».

2.Диагностика – выявление и количественное измерение влияния различных факторов на совокупный показатель. Отвечает на вопрос: «Почему это произошло?».

3.Прогнозирование развития хозяйственных процессов. Отвечает на вопрос: «Что и как надо делать в дальнейшем?».

Предмет и направления определяют задачи экономического анализа

1.Повышение научно-экономической обоснованности и реальности выполнения бизнес планов и нормативов в процессе их разработки.

2.Объективно и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов по данным учета и отчетности.

3.Определение экономической эффективности использования ресурсов.

4.Контроль за осуществлением требований коммерческого расчета, ходом выполнения договорных обязательств, внутрифирменных планов и оценка деятельности по их выполнению. Определение причин, положительно или отрицательно повлиявших на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности.

5.Выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса в целях увеличения объема производства и реализации продукции, улучшения ее качества, снижения себестоимости, повышения рентабельности и укрепления финансового фирмы.

6.Разработка конкретных мероприятий по использованию выявленных ре-

зервов.

7.Проверка оптимальности управленческих решений на всех ступенях иерархической лестницы.

Принципы экономического анализа.

1.Государственный подход. При оценке процессов, явлений и ситуаций необходимо учитывать их соответствие государственной политике и законодательству.

2.Научный характер. Анализ должен базироваться на диалектической теории познания.

3.Системность. Каждый объект должен рассматриваться в качестве сложной системы с учетом внутренних и внешних взаимосвязей и взаимозависимостей.

4.Комплексность. Необходим охват всех звеньев и всех сторон деятельности предприятия.

-8-

5.Объективность, конкретность и точность. Для этого необходимо достоверную информацию и соответствующие методики анализа.

6.Оперативность и своевременным. Предполагает быстрое и четкое проведение анализа и проведения необходимых мероприятий.

7. Действенность. Результаты анализа должны трансформироваться в мероприятия по управлению предприятием.

8.Демократизм. В проведении анализа должен быть вовлечен широкий круг работников предприятия.

9.Эффективность. Затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

1.3. Метод и приемы экономического анализа

Под методом в экономической науки понимают способ исследования предмета. Методом экономического анализа является совокупность приемов и способов к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

Особенности метода экономического анализа.

1.Использование системы показателей. В экономическом анализе используется система экономических показателей, всесторонне характеризующих экономическую деятельность хозяйствующего субъекта. Особенностью экономического анализа является выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями экономической системы.

2.Изучение причин, вызвавших изменение тех или иных хозяйственных показателей.

Характеристика основных приемов экономического анализа

1. Сравнение – сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают следующие виды сравнительного анализа:

─горизонтальный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового уровня;

─вертикальный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений;

─трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

Обязательным условием сравнительного анализа является: сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:

─единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показате-

лей;

─единство периодов времени, за которые производится сравнение;

-9-

─сопоставимость условий производства;

─сопоставимость методики исчисления показателей.

2.Средние величины – исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

3.Группировки – используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями.

4.Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить новый аналитический (балансирующий) показатель.

5.Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур.

6.Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Выделяют несколько видов индексов, применяемых в анализе: агрегатные индексы, арифметические, гармонические и т.д.

7.Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости.

8.Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение получил метод анализа «затраты – выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

9.Математическое программирование – это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.

10.Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем с целью определения сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.

11.Теория игр как раздел исследования операций – это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы.

Классификация методов и приемов, используемых в анализе финансовохозяйственной деятельности предприятия приведена на рис.5.

-10-

1.4 Характеристика и особенности проведения финансового и управленческого экономического анализа

Экономический анализ на микро-уровне состоит из внутреннего (управленческого) и внешнего (финансового) анализа. Такая дифференциация вызвана развитием рыночных отношений. Основной причина – сложившееся на практике разделение бухгалтерского учета в масштабе отдельной фирмы на финансовый и управленческий учет (рис.5).

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Рис. 6. Направления анализа финансово-хозяйственной деятельности

Принципиальные особенности в содержании и организации финансового и управленческого анализа приведены в табл. 2. и на рис. 7.

Таблица 2 Принципиальные особенности в содержании и организации

финансового и управленческого анализа

-11-

-12-