Методичні рекомендації до вивчення теми Перелік питань лекції (4 год.)

1. Сутність та склад фінансової звітності.

2. Вимоги до фінансової звітності.

3. Поняття аудиторських доказів.

4. Поняття аудиторських документів.

5. Види та класифікація аудиторських документів.

6. Аудиторський звіт та його види.

7. Сучасне програмне забезпечення обліку і аудиту.

1. Сутність та склад фінансової звітності

Мета, склад і принципи підготовки фінансової звітності та вимоги до визнання і розкриття її елементів визначаються Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку (НП(С)БО) 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженим Наказом Міністерства фінансів України 07.02.2013 № 73.

Норми цього Національного положення (стандарту) застосовуються до фінансової звітності і консолідованої фінансової звітності юридичних осіб (далі - підприємства) усіх форм власності (крім банків та бюджетних установ), які зобов’язані подавати фінансову звітність згідно із законодавством.

Відповідно до ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та п. 4 НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» визначено такі види звітності:

– бухгалтерська звітність – це звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів;

– фінансова звітність – це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Відповідно до п. 2 НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» для суб’єктів малого підприємництва і представництв іноземних суб’єктів господарської діяльності національними положеннями (стандартами) встановлюється скорочена за показниками фінансова звітність у складі балансу і звіту про фінансові результати, форма і порядок складання яких визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва», затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 25 лютого 2000 року № 39, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 24 січня 2011 року № 25 (із змінами).

Користувачі звітності - фізичні та юридичні особи, що потребують інформації про діяльність підприємства для прийняття рішень.

Повнота інформації фінансової звітності забезпечується відобра­женням усіх господарських операцій в системі бухгалтерського обліку.

Правдивість інформації фінансової звітності забезпечується відображенням господарських операцій за їх сутністю, а не тільки за юридичною формою.

Неупередженість інформації фінансової звітності забезпечується тим, що не допускається перекручень показників. Таким чином, фінансова звітність підприємства повинна задовольняти інформаційні потреби користувачів, які не можуть вимагати звітів, складених з урахуванням їх конкретних інформаційних потреб.

Відповідно до НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» фінансова звітність складається з:

– балансу (звіту про фінансовий стан) (далі - баланс),

– звіту про фінансові результати (звіту про сукупний дохід) (далі - звіт про фінансові результати),

– звіту про рух грошових коштів,

– звіту про власний капітал

– приміток до фінансової звітності.

Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду.

Проміжна (місячна, квартальна) звітність, яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку звітного року.

Форма і склад статей фінансової звітності визначаються Національним положенням (стандартом) 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженим Наказом Міністерства фінансів України 07.02.2013 № 73 та Методичними рекомендаціями щодо заповнення форм фінансової звітності затвердженими Наказом Міністерства фінансів України 28.03.2013 № 433.

У балансі відображаються активи, зобов’язання та власний капітал підприємства. Між складовими елементами Балансу існує взаємозв’язок: Активи (А) = Зобов’язання (З) + Капітал (К)

 У звіті про фінансові результати розкривається інформація про доходи, витрати, прибутки і збитки, інший сукупний дохід та сукупний дохід підприємства за звітний період.

У звіті про рух грошових коштів наводяться дані про рух грошових коштів протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

У звіті про власний капітал розкривається інформація про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. У графах звіту про власний капітал, призначених для наведення складових власного капіталу, зазначаються показники, наведені у розділі I «Власний капітал» балансу.

Інформація, яка надається у фінансовій звітності, повинна бути дохідлива і зрозуміла її користувачам за умови, що вони мають достатні знання та заінтересовані у сприйнятті цієї інформації.