
- •Вищий навчальний заклад укоопспілки
- •Тема 1. Теоретичні основи бухгалтерського обліку 15
- •Тема 2. Метод бухгалтерського обліку 29
- •Тема 3. Організація бухгалтерського обліку діяльності суб’єктів господарювання 50
- •Тема 4. Бухгалтерський облік основних господарських процесів діяльності суб’єктів господарювання 62
- •Тема 5. Аудит як форма контролю фінансово-господарської діяльності 117
- •Тема 6. Організація аудиту фінансової звітності 140
- •Тема 7. Методика аудиту фінансової звітності 165
- •Тема 8. Інформаційні ресурси обліку і аудиту в управлінні торговельним підприємством 195
- •Навчальна програма дисципліни
- •Модуль 1. Бухгалтерський облік
- •2. Регулювання бухгалтерського обліку в Україні
- •3. Предмет (господарські процеси) та об’єкти бухгалтерського обліку
- •4. Активи підприємства, їх сутність та види
- •5. Власний капітал та зобов’язання: сутність та види
- •6. Доходи, витрати та фінансові результати
- •7. Принципи бухгалтерського обліку
- •Завдання для практичного заняття (2 год.) Питання для обговорення
- •Завдання 1.1
- •Завдання 1.2
- •Завдання 1.3
- •Завдання для самостійної роботи (9 год.) Завдання 1.4
- •Завдання для індивідуальної роботи
- •2. Видами бухгалтерського обліку є:
- •Методичні рекомендації до вивчення теми Перелік питань лекції (4 год.)
- •1. Загальне поняття методу бухгалтерського обліку та його складових елементів
- •2. Бухгалтерський баланс як елемент методу бухгалтерського обліку
- •3. Типи господарських операцій та їх вплив на структуру та валюту балансу
- •4. Рахунки бухгалтерського обліку та подвійний запис
- •5. План рахунків бухгалтерського обліку
- •6. Оборотні відомості за синтетичними та аналітичними рахунками, їх контрольне значення
- •7. Документація та інвентаризація як елементи методу бухгалтерського обліку
- •8. Оцінка та калькуляція
- •Завдання для практичних занять
- •Заняття 2 (2 год.) Питання для обговорення
- •Завдання 2.2
- •Завдання 2.3
- •Завдання для самостійної роботи (10 год.) Завдання 2.4
- •Завдання для індивідуальної роботи
- •Методичні рекомендації до вивчення теми Перелік питань лекції (2 год.)
- •1. Обліковий цикл підприємства. Первинний, поточний та узагальнюючий облік
- •2. Облікові регістри та їх класифікація
- •3. Помилки в бухгалтерському обліку та способи їх виправлення
- •4. Функції керівника та головного бухгалтера щодо організації та ведення бухгалтерського обліку
- •5. Сутність облікової політики. Розпорядчий документ про облікову політику: зміст та призначення
- •Завдання для практичного заняття (2 год.) Питання для обговорення
- •Завдання 3.1
- •Завдання для самостійної роботи
- •Методичні рекомендації до вивчення теми Перелік питань лекції (16 год.)
- •1. Загальна характеристика процесу придбання
- •1.1. Облік придбання основних засобів
- •Бухгалтерські проведення з обліку придбання основних засобів
- •1.2. Облік придбання нематеріальних активів
- •Бухгалтерські проведення з обліку придбання нематеріальних активів
- •1.3. Облік придбання виробничих запасів
- •Бухгалтерські проведення з обліку придбання виробничих запасів
- •1.4. Облік транспортно-заготівельних витрат
- •Умова завдання
- •Рішення
- •Бухгалтерські проведення з обліку транспортно-заготівельних витрат
- •2. Загальна характеристика процесу виробництва
- •2.1. Облік основних витрат виробництва
- •Типові кореспонденції рахунків з обліку прямих витрат виробництва
- •2.2. Облік загальновиробничих витрат
- •Типові кореспонденції рахунків з обліку загальновиробничих витрат
- •Умова завдання
- •Рішення
- •Бухгалтерські проведення з обліку загальновиробничих витрат
- •2.3. Облік адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат
- •Типова кореспонденція рахунків з обліку адміністративних витрат
- •Типова кореспонденція рахунків з обліку витрат на збут
- •Типова кореспонденція рахунків з обліку інших операційних витрат
- •3. Загальна характеристика процесу реалізації
- •Типова кореспонденція рахунків з обліку реалізації готової продукції
- •4. Визначення фінансових результатів та розподіл прибутку
- •Типова кореспонденція рахунків з обліку фінансових результатів
- •Умова завдання
- •Рішення
- •Визначення фінансового результату підприємства
- •Завдання для практичних занять
- •Заняття 2 (2 год.) Питання для обговорення
- •Завдання 4.2
- •Заняття 3 (2 год.) Питання для обговорення
- •Завдання 4.3
- •Заняття 4 (2 год.) Питання для обговорення
- •Завдання 4.4
- •Заняття 5 (2 год.) Питання для обговорення
- •Завдання 4.5
- •Заняття 6 (2 год.) Питання для обговорення
- •Завдання 4.6
- •Завдання для самостійної роботи
- •Методичні рекомендації до вивчення теми Перелік питань лекції (2 год.)
- •1. Господарський контроль та його види
- •2. Сутність, мета і завдання аудиту
- •3. Види аудиту
- •4. Предмет та об’єкти аудиту
- •5. Відмінності аудиту від ревізії
- •Відмінності аудиту та ревізії
- •6. Принципи аудиту
- •7. Оцінка аудитором системи внутрішнього контролю підприємства
- •Цікаві факти до теми
- •Завдання для практичних занять
- •Заняття 2 (2 год.) Питання для обговорення
- •Завдання 5.3
- •Завдання 5.4
- •Завдання для індивідуальної роботи
- •4. Мета аудиту відповідно до мса 200 «Загальні цілі незалежного аудитора та проведення аудиту відповідно до міжнародних стандартів аудиту»:
- •5. Яке із наведених визначень найбільш точно відображає зміст поняття «аудиторська діяльність»?
- •Тема 6. Організація аудиту фінансової звітності
- •Методичні рекомендації до вивчення теми Перелік питань лекції (4 год.)
- •1. Аудиторська палата України, її роль та функції
- •2. Сертифікація аудиторів
- •3. Права та обов'язки аудиторів
- •4. Поняття аудиторського ризику та методика його визначення
- •5. Етапи проведення аудиту
- •6. Планування аудиту
- •7. Процедури одержання аудиторських доказів
- •Цікаві факти до теми
- •Завдання для практичних занять
- •Завдання 6.2
- •Завдання 6.3
- •Заняття 2 (2 год.) Питання для обговорення
- •Завдання 6.4
- •Загальний план аудиту
- •Завдання для самостійної роботи Завдання 6.5
- •Зміст Міжнародних стандартів аудиту
- •Завдання 6.6
- •Програма аудиту
- •2. Аудит необоротних активів
- •Програма аудиту основних засобів
- •3. Аудит товарів
- •4. Аудит грошових коштів
- •5. Аудит власного капіталу
- •6. Аудит зобов’язань
- •7. Аудит доходів, витрат та фінансових результатів
- •Цікаві факти до теми
- •Завдання для практичних занять
- •Завдання 7.2
- •Заняття 2 (2 год.) Питання для обговорення
- •Завдання 7.3
- •Робочий документ аудитора
- •Завдання 7.4
- •Дані про майно та джерела господарських засобів тов »Селена», що здійснює підприємницьку діяльність у сфері торгівлі комп’ютерної техніки станом на 31 грудня 2013 р.
- •Групувальна відомість майна та джерел його формування на ____________станом на ________________
- •Завдання для самостійної роботи
- •Методичні рекомендації до вивчення теми Перелік питань лекції (4 год.)
- •1. Сутність та склад фінансової звітності
- •2. Вимоги до фінансової звітності
- •3. Поняття аудиторських доказів
- •4. Поняття аудиторських документів
- •5. Види та класифікація аудиторських документів
- •6. Аудиторський звіт та його види
- •Типи модифікованих думок аудитора
- •7. Сучасне програмне забезпечення обліку і аудиту
- •Цікаві факти до теми
- •Робочий документ аудитора
- •Завдання для індивідуальної роботи
- •3. Які критерії згідно з мса 500 «Аудиторські докази» характеризують аудиторські докази?
- •4. Відповідно до мса 230 «Аудиторська документація» аудиторський файл це:
- •5. Відповідно до мса 700 «Формулювання думки та надання звіту щодо фінансової звітності», мса 705 «Модифікація думки у звіті незалежного аудитора» передбачено такі види звіту аудитора?
- •Порядок і критерії оцінювання знань
- •Система нарахування основних балів за видами робіт для студентів денної форми навчання
- •Критерії оцінювання відповідей студентів та порядок переведення отриманих на заняттях оцінок у бали
- •Шкала нарахування підсумкових балів
- •Перелік питань для підготовки до поточного контролю Модуль 1. Бухгалтерський облік
- •Модуль 2. Аудит
- •Перелік питань для підготовки до підсумкового контролю
- •Приклад екзаменаційного білета
- •Термінологічний словник
- •Інформаційні джерела основна
- •Додаткова
- •Додаток а
- •Розділ II державне регулювання бухгалтерського обліку та фінансової звітності
- •Розділ III організація та ведення бухгалтерського обліку
- •Розділ IV фінансова звітність
- •Розділ V прикінцеві положення
- •Додаток б план рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій
- •Додаток в
- •Баланс (Звіт про фінансовий стан) на ____________ 20__ р.
- •Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) за __________________ 20__ р.
- •І. Фінансові результати
- •II. Сукупний дохід
- •III. Елементи операційних витрат
- •Іv. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) за 20___ р.
- •Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом) за 20___ р.
- •Звіт про власний капітал за _________________ 20___ р.
- •Додаток г
- •I. Загальні положення
- •II. Завдання та обов'язки
- •III. Права
- •IV. Відповідальність
- •V. Умови роботи
- •Додаток д
- •III. Права
- •IV. Відповідальність
- •V. Головний бухгалтер повинен знати:
- •VI. Кваліфікаційні вимоги
- •VII. Взаємовідносини (зв'язки) за посадою
3. Аудит товарів
Під час аудиту запасів аудитор керується П(С)БО 9 «Запаси».
Завданнями аудиту запасів є:
– перевірка фактичної наявності запасів зі їх видами;
– перевірка стану обліку та внутрішнього контролю запасів на підприємстві;
– перевірка дотримання підприємством методів оцінки та обліку виробничих запасів;
– перевірка стану контролю за збереженням виробничих запасів у місцях їх зберігання та на всіх етапах їх руху;
– перевірка правильності документального оформлення операцій з придбання, відпускання у виробництво виробничих запасів;
– перевірка правильності відображення в звітності інформації щодо виробничих запасів підприємства.
Перевіряючи правильність формування первісної оцінки запасів,, аудитору слід перевірити, чи не включені до складу первісної вартості запасів витрати, що належать до витрат відповідного періоду:
– понаднормові нестачі та втрати запасів;
– проценти за користування позиками;
– витрати на збут;
Загальногосподарські та інші подібні витрати, які безпосередньо не пов’язані з придбанням і доставлянням запасів та доведенням їх до придатного для використання стану.
Запаси відображаються в обліку за одною з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації (очікувана ціна реалізації запасів за вирахуванням очікуваних витрат на завершення їх виробництва та реалізацію).
Запаси слід відображати за чистою вартістю реалізації, якщо на дату балансу їх ціна знизилась або вони зіпсувались, застаріли чи іншим чином втратили очікувану економічну вигоду.
Об’єктами аудиту запасів є:
Процес приймання запасів від постачальника за кількістю та якістю, внутрішнє переміщення між матеріально-відповідальними особами, складами та виробництвом (перевіряється повнота оприбуткування, їх відповідність за кількістю та якістю супровідним документам);
Перевірка умов зберігання і закріплення за матеріально-відповідальними особами (перевіряється стан збереження запасів, наявність договорів про матеріальну відповідальність);
Перевірка норм витрат сировини і матеріалів на виробництво та їх дотримання (обґрунтованість затвердження норм та їх застосування в лімітно-забірних картках і відомостях на витрачання матеріалів);
Перевірка звітності в частині достовірності даних щодо залишків та руху виробничих запасів;
Перевірка інформації у примітках до фінансової звітності (дослідження інформації про методи оцінки запасів, балансову вартість запасів у розрізі окремих класифікаційних груп);
Перевірка браку та пошкоджених запасів (досліджуються причини, які зумовили виникнення негативних явищ, розмір невиробничих витрат, встановлюються особи, винні у завданні шкоди).
4. Аудит грошових коштів
Джерелами аудиту грошових коштів є: прибуткові, видаткові касові ордери, касові чеки, розрахункові квитанції, звіти касира, виписки банку, облікові регістри за рахунками 3 класу – 30 «Каса», 31 «Рахунки в банках», 33 – «Інші кошти»; головна книга, звітність.
Завданнями аудиту каси є:
– перевірка умов зберігання готівкових коштів та інших цінностей у касі, та при доставці та здачі їх у банк;
– дотримання встановленого порядку зберігання чекових книжок;
– дотримання порядку документального оформлення надходження та видачі грошових коштів з каси;
– дотримання ліміту наявності готівки у касі та умов їх видачі підзвіт на господарські потреби;
– своєчасність та повнота оприбуткування грошей;
– стан та організація обліку касових операцій.
Аудит каси починається з перевірки фактичної наявності грошових коштів, цінних паперів, бланків суворої звітності у касі. Фактична наявність звіряється з даними обліку та виводиться результат інвентаризації. Грошові кошти у іноземній валюті заносять у інвентаризаційну відомість, вказавши назву валюти та суму у валюті, курс НБУ на момент інвентаризації та суму у перерахунку на гривню. Ніякі розписки до уваги не беруться.
При інвентаризації грошових коштів у дорозі аудитор звіряє суми на рахунку з даними квитанцій банку, копій супровідних відомостей на здачу виручки інкасатором банку.
Інвентаризація коштів на розрахунковому та валютному рахунку аудитор проводе, звіряючи залишки сум за даними обліку підприємства з даними виписок банку.
Аудитор перевіряє повноту та своєчасність оприбуткування коштів, що надійшли до каси підприємства від здійснення господарської діяльності, при цьому записи у касовій книзі звіряються за сумами та датами з даними відповідних прибуткових касових ордерів (із залученням у разі потреби таких підтверджуючих документів, як товарних і касових чеків, розрахункових квитанцій, квитанцій до прибуткових касових ордерів, рахунків-фактур, товарно-транспортних і податкових накладних, тощо)
Аудитор перевіряє чи правильно оформлюється надходження грошових коштів у касу підприємства – прибутковими ордерами (форма КО-1), що підписані касиром та бухгалтером, чи завірені вони печаткою або штампом або відтиском касового апарату. Готівка з каси видається за видатковим касовим ордером (форма КО-2) на підставі платіжних відомостей, заявок на видачу грошей, які мають бути підписані керівником, головним бухгалтером та касиром або уповноваженими ними особами. У прибуткових та видаткових касових ордерах та квитанціях до них не допускається наявність виправлень та підчисток, усі вони мають бути зареєстровані у спеціальному журналі. Усі надходження та видачі грошових коштів з каси мають бути занесені до касової книги, яка має бути пронумерована, прошнурована, у кінці опечатана печаткою з вказанням кількості сторінок, підписана керівником та головним бухгалтером. Записи у касову книгу касир має здійснювати одразу після отримання чи видачі грошей по кожному ордеру. Касир у кінці кожного робочого дня підсумовує операції за день, виводить залишок коштів у касі та передає у бухгалтерію звіт касира.
Увага аудитора приділяється перевірці дотримання на підприємстві ліміту каси, який встановлюється за погодженням з установою банку. Тобто, підприємство повинно здавати усю понадлімітну готівку на поточні рахунки в банку.
Аудитор особливу увагу приділяє перевірці цільового використання готівки, яку підприємство одержує у банку. Цільове призначення готівки зазначається при заповненні грошового чека, на основі якого отримується готівка. При перевірці використовуються банківські виписки, касова книга, звіти касира, видаткові касові ордери, журнал-ордер 1 за кредитом рахунку 301 «каса», книги обліку придбання товарів, товарні чеки, розрахункові квитанції, проїзні документи, акти на закупівлю товарів, рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, авансові звіти та інші документи.
При перевірці порівнюються відповідні записи у касовій книзі та прибуткових касових ордерах з банківськими виписками щодо цільового призначення одержаних у банку коштів. У разі виникнення розбіжностей з’ясовуються причини
При аудиті каси аудитор застосовує прийоми фактичного та документального контролю, зустрічну перевірку, арифметичні підрахунки.
Найбільш поширеними порушеннями у касовому господарстві є: видача грошей за фіктивними і підробними рахунками та документами, повторне використання рахунків, підробка підписів, завищення сум у відомостях на виплату заробітної плати, відпускних та премій, неоприбуткування грошових коштів у касу, отриманих у банку, повторне списання грошей за одним документом.