- •Методичка:
- •Оглавление
- •Введение в бухгалтерский учет.
- •Назначение бухгалтерского учета.
- •Бухгалтерские счета.
- •Дополнительные вопросы к пункту 1.2:
- •Активы в бухгалтерском учете.
- •Двойная запись бухгалтерских проводок.
- •4 Шт. Счета бухгалтерского учета могут подразделяться на три вида:
- •Активные счета бухгалтерского учета.
- •Примеры
- •Задачи к пункту № 1.5
- •Задачи на поиск ошибок к пункту № 1.5
- •Дополнительные вопросы к пункту № 1.5
- •Активно-пассивные счета бухгалтерского учета.
- •Примеры:
- •Дополните своими решениями данный список:
- •Учет ндс при поступлении активов (ндс в зачёт).
- •Задачи к пункту № 2.1
- •Учет поступления тмз (1330 и 1310 счета).
- •Примеры
- •Задачи для самостоятельного выполнения
- •1. Напишите проводки по данным операциям (если ставка ндс не указана принимать за основную 12%):
- •2. Дайте ответ на заданные вопросы:
- •Себестоимость тмз.
- •Примеры
- •В учетной политике по предприятию закрепляется один из двух методов учета тмз:
- •Задачи для самостоятельного выполнения
- •Расчеты с поставщиками.
- •(11 200-11 200)
- •(11 200-11 200)
- •(11 200-11 200)
- •Реализация тмз (учет финансовых результатов).
- •Примеры
- •Задачи для самостоятельного выполнения
- •Полный цикл операций купли-продажи.
- •Пример 1.
- •Пример 2
- •Задачи для самостоятельного выполнения
- •Покупка и реализация (в целях ндс). Поступление тмз.
- •Реализация тмз.
- •Авансовые платежи. Учет выданных авансов.
- •Учет полученных авансов.
- •Задачи для самостоятельного выполнения
- •Производство (Учет затрат на производство). Основные счета для учета затрат.
- •Основное производство «счет 8100»
- •Выпуск готовой продукции
- •Примеры
- •Задачи для самостоятельного выполнения
- •Основные средства и нематериальные активы. Основные средства.
- •Примеры
- •Задачи для самостоятельного выполнения
- •Нематериальные активы.
- •Примеры
- •Затратные счета (Накладные и административные расходы).
- •Расчеты с работниками организации.
- •Расчет ипн (индивидуальный подоходный налог) и опв (обязательные пенсионные взносы).
- •Расчеты по социальному налогу и социальным отчислениям.
- •Задачи для самостоятельного выполнения
- •Финансовый результат.
Расчеты по социальному налогу и социальным отчислениям.
Для организаций и предпринимателей, работающих по общеустановленному порядку и применяющих общую систему налогообложения, ставка Социального налога (СН) составляет 11%. Ставка СН за инвалидов - 4,5 %. Если сумма месячного начисленного дохода составляет менее 1МЗП, то база для расчета СН берётся из суммы 1МЗП.
Ставка Социальных отчислений (СО) составляет 5%. СО за иностранных работников не удерживаются (при условии, что у работника нет вида на жительство). Если сумма дохода работника более 10 МЗП (174 390 тг.), то база для расчета СО берётся из суммы 10 МЗП.
СН и СО ежемесячно удерживаются с работодателя и перечисляется работодателем до 25 числа следующего месяца за месяцем начисления дохода.
Если сумма СО>СН, то сумма СН=0 и не подлежит перечислению в бюджет, перечисляются только СО.
СНисч.=(Сумма дохода-ОПВ)*11%
СО=(Сумма дохода-ОПВ)*5%
СНпереч.= СНисч.-СО
В продолжении выше рассмотренного примера рассчитаем СН и СО, которые работодатель должен перечислить:
СНисч.=(80 000-8 000)*11%=7 920 тг.
СО=.(80 000-8 000)*5%=3 600 тг.
СНпереч.=7 920-3 600=4 320 тг.
Пример
Отобразим следующую ситуацию: Принят сотрудник на работу в январе с окладом 150 000 тг. (фин. директор компании, 1965 г.р.). Необходимо начислить зарплату и показать налоги.
Дт |
Кт |
Сумма |
Комментарии |
7210 |
3350 |
150 000 тг. |
Начислили зарплату |
3350 |
3220 |
15 000 тг. |
Начислили ОПВ |
3350 |
3120 |
11 756,1 тг. |
Начислили ИПН |
7210 |
3210 |
6 750 тг. |
Начислили СО |
7210 |
3150 |
8 100 тг. |
Начислили СН |
Давайте посмотрим задолженность перед сотрудниками:
Счет 3350 | |
Дт |
Кт |
26 756,1 тг. |
150 000 тг. |
Остаток на счете «3350» 123 243,9 тг., т.е. мы должны выплатить сотрудникам эту сумму.
Оплачиваем задолженность перед работником:
Дт |
Кт |
Сумма |
Комментарии |
3350 |
1030 |
123 243,9тг. |
Выплачена зарплата |
Задачи для самостоятельного выполнения
Начислить зарплату сотруднику 190 000 тг. (сотрудник имеет право на вычет 1МЗП). Исчислить налоги. Зарплату работнику необходимо отнести на накладные расходы.
Дт |
Кт |
Сумма |
Комментарии |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислить зарплату сотруднику 120 000 тг. (сотрудник имеет право на вычет 1МЗП). Исчислить налоги. Сотрудник работает на основном производстве (на изготовлении одной конкретной продукции).
Дт |
Кт |
Сумма |
Комментарии |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовый результат.
В плане счетов для учета доходов и расходов по реализации используются следующие счета:
Посмотрим пример, который рассматривался раннее:
Фирма получила выручку от продажи продукции!
Дт |
Кт |
Сумма |
Комментарии |
7010 |
1330 |
6 000 тг. |
Списана себестоимость |
1210 |
6010 |
11 200 тг. |
Отображена выручка |
1210 |
1420 |
1 200 тг. |
Выделен НДС |
Выявление финансового результата (в конце месяца)
Дт |
Кт |
Сумма |
Комментарии |
5610 |
7010 |
6 000 тг. |
Выявлен финансовый результат |
6010 |
5610 |
10 000 тг. |
И теперь в кредите 5610 счета мы видим прибыль 4 000 тг.