- •Методичка:
- •Оглавление
- •Введение в бухгалтерский учет.
- •Назначение бухгалтерского учета.
- •Бухгалтерские счета.
- •Дополнительные вопросы к пункту 1.2:
- •Активы в бухгалтерском учете.
- •Двойная запись бухгалтерских проводок.
- •4 Шт. Счета бухгалтерского учета могут подразделяться на три вида:
- •Активные счета бухгалтерского учета.
- •Примеры
- •Задачи к пункту № 1.5
- •Задачи на поиск ошибок к пункту № 1.5
- •Дополнительные вопросы к пункту № 1.5
- •Активно-пассивные счета бухгалтерского учета.
- •Примеры:
- •Дополните своими решениями данный список:
- •Учет ндс при поступлении активов (ндс в зачёт).
- •Задачи к пункту № 2.1
- •Учет поступления тмз (1330 и 1310 счета).
- •Примеры
- •Задачи для самостоятельного выполнения
- •1. Напишите проводки по данным операциям (если ставка ндс не указана принимать за основную 12%):
- •2. Дайте ответ на заданные вопросы:
- •Себестоимость тмз.
- •Примеры
- •В учетной политике по предприятию закрепляется один из двух методов учета тмз:
- •Задачи для самостоятельного выполнения
- •Расчеты с поставщиками.
- •(11 200-11 200)
- •(11 200-11 200)
- •(11 200-11 200)
- •Реализация тмз (учет финансовых результатов).
- •Примеры
- •Задачи для самостоятельного выполнения
- •Полный цикл операций купли-продажи.
- •Пример 1.
- •Пример 2
- •Задачи для самостоятельного выполнения
- •Покупка и реализация (в целях ндс). Поступление тмз.
- •Реализация тмз.
- •Авансовые платежи. Учет выданных авансов.
- •Учет полученных авансов.
- •Задачи для самостоятельного выполнения
- •Производство (Учет затрат на производство). Основные счета для учета затрат.
- •Основное производство «счет 8100»
- •Выпуск готовой продукции
- •Примеры
- •Задачи для самостоятельного выполнения
- •Основные средства и нематериальные активы. Основные средства.
- •Примеры
- •Задачи для самостоятельного выполнения
- •Нематериальные активы.
- •Примеры
- •Затратные счета (Накладные и административные расходы).
- •Расчеты с работниками организации.
- •Расчет ипн (индивидуальный подоходный налог) и опв (обязательные пенсионные взносы).
- •Расчеты по социальному налогу и социальным отчислениям.
- •Задачи для самостоятельного выполнения
- •Финансовый результат.
Расчеты с работниками организации.
Учет расчетов по всем видам оплаты труда, а так же премиям, ведется на счете 3350.
- При выплате зарплаты работникам основного производства идет проводка
Дебет «8110» (Основное производство) кредит «3350» (Краткосрочная задолженность по оплате труда)
Дт |
Кт |
Сумма |
Комментарии |
8110 |
3350 |
100 000 тг. |
Начислена зарплата |
Теперь у нас отражена задолженность на счете 3350 по зарплате перед работниками.
Счет 3350 | |
Дт |
Кт |
|
100 000 тг. |
В кредите счета отображается задолженность перед работниками. (Счет пассивный)
- При выплате зарплаты работникам, занятым в процессе продажи товаров зарплата начисляется в корреспонденции со счетом 7110 («Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»)
Дт |
Кт |
Сумма |
Комментарии |
7110 |
3350 |
100 000 тг. |
Отобразили расход по зарплате |
Так же могут использоваться подобные счета.
Расчет ипн (индивидуальный подоходный налог) и опв (обязательные пенсионные взносы).
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) удерживаются с дохода сотрудников и составляют 10 % от общей суммы дохода. ОПВ не удерживаются со следующей категории физических лиц:
- работники-пенсионеры
- работники-инвалиды (1,2- группа)
- работники иностранцы (не имеющие вида на жительство).
Если доход работников составляет в сумме более 75 МЗП, то в качестве базы для расчета ОПВ будет считаться сумма 75 МЗП (МЗП на 2012 год составляет 17 439 тг.). Например:
Доход работника составил сумму 100 000 тг.
ОПВ составит 10% от 100 000 тг., т.е. 10 000 тг.
Доход работника составил сумму 1 500 000 тг.
ОПВ составит 10% от 1 307 925 тг. (75 МЗП), т.е. 130 792,5 тг.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН).
Организация выступает как налоговый агент, т.е. должна удерживать и перечислять сумму ИПН с дохода физических лиц.
От уплаты ИПН освобождаются
До суммы в 45 МЗП:
- участники ВОВ и лица приравненные к ним
- инвалиды 1, 2 группы
- родители инвалида с детства
До суммы в 27 МЗП:
- инвалиды 3 группы
При определении налоговой базы при расчете ИПН налогоплательщик имеет право на стандартный вычет в размере 1МЗП, сумма МЗП на 2012 год составляет 17 439 тг. Причём, если доход работника составляет сумму менее 1 МЗП, то ИПН с такой суммы дохода не удерживается и не подлежит перечислению.
Можно дать такое определение вычету – это та сумма, с которой не платится ИПН!
Ставка ИПН составляет 10% от суммы облагаемой налогом, а суммой облагаемой налогом является сумма общего дохода за вычетом ОПВ и за вычетом 1МЗП.
∑ облагаемая налогом=(Сумма дохода-ОПВ)-1МЗП
ИПН=∑ облагаемая налогом*10%
Например, если сотруднику начислен доход 100 000 тг. То 10% от налогооблагаемой базы он должен заплатить государству (работодатель обязан сам вычесть из дохода эти суммы и перечислить в бюджет). В итоге зарплата будет составлять 82 743,9 тг. А 7 256,1 тг. «пойдут» государству.
100 000 тг. - к начислению
10 000 тг. – ОПВ (100 000*10%)
7 256,1 тг. – ИПН((100 000 – 10 000)-17 439)*10%
ОПВ и ИПН перечисляются в фонды и бюджет до 25 числа следующего месяца за месяцем выплаты дохода.
1. Вот такая проводка была по уплате ОПВ (продолжение примера, оклад у сотрудника 100 000 тг.),:
Дт |
Кт |
Сумма |
Комментарии |
3350 |
3220 |
10 000 тг. |
Удержание из заработной платы ОПВ |
2. Вот такая проводка, если есть стандартный вычет (случай который будем использовать дальше):
Дт |
Кт |
Сумма |
Комментарии |
3350 |
3120 |
7 256,1 тг. |
Удержание из заработной платы ИПН |
Счет 3350 | |
Дт |
Кт |
17 256,1 тг. |
100 000 тг. |
Кредитовое сальдо равняется 82 743,9 тг.
Та сумма, которую мы должны выплатить работнику!
Давайте посмотрим пример:
- Сотруднику начислили зарплату 80 000 тг., затем удержали ИПН и ОПВ (сотруднику полагается стандартный вычет) и выплатили зарплату. Вот такие будут проводки:
Дт |
Кт |
Сумма |
Комментарии |
7210 |
3350 |
80 000 тг. |
Начислили зарплату |
3350 |
3220 |
8 000 тг. |
Удержаны ОПВ |
3350 |
3120 |
5 456,1 тг. |
Удержан ИПН |
Счет 3350 | |
Дт |
Кт |
13 456,1 тг. |
80 000 тг. |
Остаток на счете 3350!
Затем проводкой со счета 1030 (банк) мы выплачиваем зарплату и у нас сальдо на счете 3350 равно «0» т.е. мы погасили долг перед работником.
Дт |
Кт |
Сумма |
Комментарии |
3350 |
1030 |
66 543,9 тг. |
Выплата заработной платы |