- •Горизонтальный и вертикальный анализ баланса
- •Оценка финансового положения Оценка финансовой устойчивости
- •Анализ деловой активности.
- •Анализ эффективности использования оборотных активов.
- •Д сп нп гп д,
- •Анализ использования запасов
- •Анализ движения денежных средств
- •Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
В рыночной экономики прибыль занимает центральное место, выражая разносторонние экономические связи в производственном процессе и выступая в качестве цели предпринимательской деятельности. Стремление к увеличению прибыли превращает ее в главную движущую силу и основной источник экономического и социального развития не только отдельных предприятий, но и страны в целом. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о прибылях и убытках». К ним относятся:
•прибыль (убыток) от реализации продукции;
•прибыль (убыток) от прочей реализации;
•доходы и расходы от внереализационных операций;
•балансовая прибыль;
•налогооблагаемая прибыль;
•чистая прибыль и др.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование:
Изменений каждого показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчётный период).
Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ» показателей).
Исследование влияние факторов на прибыль («факторный анализ»).
Анализ каждого элемента прибыли имеет приоритетное значение для руководства предприятия, его учредителей, кредиторов. Руководству такой анализ позволяет определить перспективы развития предприятия, возможности мотивации его персонала, так как прибыль является источником финансирования капитальных вложений, пополнения оборотных средств и реализации социальных программ. Для учредителей и акционеров она является источником получения дохода на вложенный ими в данное предприятие капитал (в форме дивидендов). Кредиторам подобный анализ дает возможность погашения предоставленных хозяйствующему субъекту кредитов и займов, включая и уплату причитающихся процентов. Источником их выплаты является денежная выручка от реализации продукции (работ, услуг), в состав которой входит и прибыль.
Для вертикального и горизонтального анализа по Отчету о прибылях и убытках рассчитаем таблицу .Вертикальный и горизонтальный анализ по форме «Отчет о прибылях и убытках»
|
Названиестатьибаланса |
Заотчетныйгод |
Запредыдущийпериод |
Уд.вес, % |
Отклонения | |||||
|
|
|
|
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
в абсолютных велич-ах |
в удельных весах, % |
темп прироста, % |
к изм-ию итога баланса, % | |
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
| ||||||||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
125 976 |
107 381 |
100 |
100 |
18 595 |
14,760748 |
17,3168 |
100 | |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции , работ, услуг, |
-107 364 |
-93 724 |
-85,225757 |
-87,28174 |
-13 640 |
-10,82746 |
14,5534 |
-73,353 | |
|
Валовая прибыль |
18 612 |
13 657 |
14,7742427 |
12,718265 |
4 955 |
3,9332889 |
36,2818 |
26,6469 | |
|
Коммерческие расходы |
-5 197 |
-3 501 |
-4,125389 |
-3,260353 |
-1 696 |
-1,346288 |
48,4433 |
-9,1207 | |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
13 415 |
10 156 |
10,6488537 |
9,4579115 |
3 259 |
2,5870007 |
32,0894 |
17,5262 | |
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
Проценты к получению |
33 |
17 |
0,02619547 |
0,0158315 |
16 |
0,0127008 |
94,1176 |
0,08604 | |
|
Проценты к уплате |
-1 959 |
-2 511 |
-1,5550581 |
-2,338403 |
552 |
0,4381787 |
-21,983 |
2,96854 | |
|
Доходы от участия в других организациях |
55 |
64 |
0,04365911 |
0,0596009 |
-9 |
-0,007144 |
-14,063 |
-0,0484 | |
|
Прочие операционные доходы |
120 621 |
125 894 |
95,7491903 |
117,24048 |
-5 273 |
-4,185718 |
-4,1884 |
-28,357 | |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
по операциям с ценными бумагами |
118 215 |
122 731 |
93,8393027 |
114,29489 |
-4 516 |
-3,58481 |
-3,6796 |
-24,286 | |
|
прочие |
2 406 |
3 163 |
1,9098876 |
2,9455863 |
-757 |
-0,600908 |
-23,933 |
-4,071 | |
|
Прочие операционные расходы |
-121 528 |
-128 418 |
-96,469169 |
-119,591 |
6 890 |
5,4692957 |
-5,3653 |
37,053 | |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
по операциям с ценными бумагами |
-118 626 |
-122 774 |
-94,165555 |
-114,3349 |
4 148 |
3,2926907 |
-3,3786 |
22,3071 | |
|
начисленные налоги |
-990 |
-1 293 |
-0,785864 |
-1,204124 |
303 |
0,240522 |
-23,434 |
1,62947 | |
|
прочие |
-1 912 |
-4 351 |
-1,5177494 |
-4,051927 |
2 439 |
1,9360831 |
-56,056 |
13,1164 | |
|
Внереализационные доходы |
3 266 |
7 229 |
2,59255731 |
6,7321034 |
-3 963 |
-3,145837 |
-54,821 |
-21,312 | |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
1 942 |
1 367 |
1,54156347 |
1,2730371 |
575 |
0,4564361 |
42,0629 |
3,09223 | |
|
прочие |
1 324 |
5 862 |
1,05099384 |
5,4590663 |
-4 538 |
-3,602273 |
-77,414 |
-24,404 | |
|
Внереализационные расходы |
-5 583 |
-5 801 |
-4,4317965 |
-5,402259 |
218 |
0,1730488 |
-3,758 |
1,17236 | |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
-1 405 |
-1 937 |
-1,1152918 |
-1,803857 |
532 |
0,4223027 |
-27,465 |
2,86098 | |
|
расходы от списания НИОКР |
-832 |
-832 |
-0,6604433 |
-0,774811 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
|
прочие |
-3 346 |
-3 032 |
-2,6560615 |
-2,823591 |
-314 |
-0,249254 |
10,3562 |
-1,6886 | |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
8 320 |
6 630 |
6,60443259 |
6,1742766 |
1 690 |
1,3415254 |
25,4902 |
9,08846 | |
|
Отложенные налоговые активы |
- |
37 |
0 |
0,0344567 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
|
Отложенные налоговые обязательства |
-157 |
- |
-0,1246269 |
0 |
-157 |
-0,124627 |
0 |
-0,8443 | |
|
Текущий налог на прибыль |
-2 306 |
-1 498 |
-1,8305074 |
-1,395033 |
-808 |
-0,641392 |
53,9386 |
-4,3453 | |
|
Прочие |
-257 |
-514 |
-0,2040071 |
-0,478669 |
257 |
0,2040071 |
-50 |
1,38209 | |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
5 600 |
4 655 |
4,44529117 |
4,3350313 |
945 |
0,7501429 |
20,3008 |
5,08201 | |
На протяжении анализируемого периода наблюдается рост выручки от реализации. По полученным результатам можно сделать вывод, что доля валовой прибыли и прибыли от продаж в выручке от реализации повысилась соответственно на 2,06% и на 1,19%. Наметилась положительная тенденция. На увеличение доли прибыли от продажи товаров повлияло снижение коммерческих расходов.
Удельный вес бухгалтерской и чистой прибыли в выручке от реализации в отчетном году увеличился соответственно на 0,43%и на 0,12%. Чистая прибыль за 2004 год составила 5 600 млн. руб. (2003г .- 4 655 млн. руб.) Увеличение по сравнению с 2003 годом обусловлено ростом прибыли от основной деятельности. Но на уменьшение в итоге на прибыль до налогообложения значительное влияние оказало отрицательное сальдо внереализационных расходов, которое увеличилось в отчетном году по сравнению с предыдущим.