Глава 2. Характеристика бюджетной системы Российской Федерации

§ 1. Федеральный бюджет

 Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет — основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономичес­кого развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и обязательных государственных расходах; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики. Например, основными целями Российской Федерации, которые определяют ее экономическую политику последних лет и находят отражение в соответствующих годовых бюджетах, являются:

       рост валового внутреннего продукта и продукции промышленного производства;

       создание условий для переориентации финансовых потоков в реальный сектор экономики;

       формирование условий справедливой конкуренции на внутреннем рынке;

       снижение налогового бремени на товаропроизводителей и повышение уровня собираемости налогов;

       выполнение всех принимаемых государством финансовых обязательств перед субъектами хозяйственной деятельности и населением;

       рост реальных денежных доходов населения;

       завершение перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета;

       поддержание уровня занятости населения Российской Федерации и снижение уровня безработицы;

       повышение инвестиционной активности, формирование источников реального наполнения бюджета развития Российской Федерации и увеличение на этой основе, по сравнению с уровнем бюджета предшествующего года, объемов капитальных вложений.

Конкретное представление об источниках формирования федерального бюджета и направлениях расходования его средств можно получить из анализа основных положе­ний федерального бюджета.

Рассмотрим данные положения в федеральном бюджете 2001 г.

Федеральный бюджет на 2001 год впервые был утвержден как бездефицитный, по доходам и расходам он составил 1193,48 млрд. руб., или 15,4% к прогнозируемому объему ВВП, против 14,9% запланированных доходов в федеральном бюджете на 2000 год.

Основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов, в 2001 г. они составили 1117,89 млрд. руб. (14,42% к ВВП) или 93,4% от общей суммы поступлений в федеральную казну. И только немногим более 5% составили неналоговые доходы. В целом это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой — око­ло 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляет всего лишь 2,25% от доходов федерального бюджета.

В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления — это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Так, в 2001 г. доля этих налоговых платежей составила около 70% от всех налоговых доходов. Это также свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны.

Но не только акцент на косвенное налогообложение искажает возможности воздействия налогов как экономического рычага на стимулирование экономической активности общества. Достаточно негативное влияние на налоговую систему оказывает так называемый механизм регулирующих налогов.

Данные, приведенные в табл. 4, свидетельствуют, что почти 93% всех доходов бюджета составляют налоговые доходы — обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. Причем более 40% налоговых доходов бюджета приходится на налог на добавленную стоимость. На схеме 5 приведены основы построения системы бюджетноналоговых отношений.

Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов являются регулирующими, т. е. часть из них направляется в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты. Например, из подоходного налога с физических лиц лишь 1% доходов направляется в федеральный бюджет; из доходов, поступающих от уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет поступает лишь 100% (на схеме 6 приведен состав плательщиков НДС); из акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и

 

Таблица 4