Структура прибыли от обычной деятельности до налогообложения

Показатели	1 кв. 2009г.		1 кв. 2009г.		Изменения в структуре
	Тыс. грн.	% к итогу	Тыс. грн.	% к итогу
1	2	3	4	5	6
Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения	0,8	100,0	2,7	100,0	-
В том числе
От операционной деятельности	0,1	12,5	1,7	63,0	50,5
От участия в капитале	-	-	-	-	-
Сальдо прочих финансовых доходов и расходов	0,4	50,0	0,6	22,2	-27,8
Сальдо прочих доходов и расходов	0,3	37,5	0,4	14,8	-22,7

Как видим, предприятие в анализируемом периоде получало дивиденды, проценты, другие доходы от финансовых инвестиций, а также доходы от реализации необоротных активов. В отчетном, по сравнению с базисным периодом, значительно увеличилась доля доходов от операционной деятельности.

Одним из возможных резервов снижения расходов предприятия и, соответственно, роста прибыли, является снижение операционных расходов (на производство и сбыт, управление и другие операционные расходы, понесенные предприятием в процессе своей деятельности в течение отчетного периода).

Задача 14.5.

ООО «Кальмиус» специализируется на производстве кондитерских изделий. В течение текущего года происходили изменения в ассортименте производимой продукции, менялись отпускные цены, издержки производства. В таблице 14.7 приведена информация об объеме продаж, затратах, количестве продукции соответственно в 1 и 2 м кварталах 2009г. Руководству предприятия необходимо представить аналитическое заключение, как происходившие изменения влияли на формирование финансового результата.

Таблица 14.7.

Показатели	1 квартал	2 квартал
1.Количество произведенной и реализованной продукции (q) -торт, шт. -пирожное, шт. -печенье, кг	2000 100 400	1600 120 500
2.Цена единицы продукции (p), грн. -торт -пирожное -печенье	6 0,5 2	7 0,55 2,2
Производственная себестоимость единицы продукции (z), грн. -торт -пирожное -печенье	5,5 0,42 1,85	6,1 0,48 1,90

Решение

Финансовый результат предприятия (валовая прибыль) рассчитывается как разница между доходом (выручкой) от реализации и производственной себестоимостью продукции за два анализируемых периода. Чтобы в дальнейшем определять влияние отдельных факторов на изменение валовой прибыли необходимо рассчитать дополнительные (условные) показатели: выручку от реализации за отчетный период, рассчитанную при базисных ценах (за предыдущий период) и производственную себестоимость продукции за отчетный период при себестоимости единицы за предыдущий период. Расчет показателей за отчетный, базисный периоды и условных представлен в табл. 14.8.

Таблица 14.8.

Показатели	За 1 квартал	Расчетные показатели	За 2 квартал
1	2	3	4
1.Выручка от реализации продукции, грн.
-торт -пирожное -печенье итого	6 • 100 0,5 •2000 2 • 400 2400	6•120 0,5•1600 2•500 2520	7•120 0,55•1600 2,2•500 2820
2.Производственная себестоимость продукции, грн. -торт -пирожное -печенье итого	5,5•100 0,42•2000 1,85•400 2130	5,5•120 0,42•1600 1,85•500 2257	6,1•120 0,48•1600 1,9•500 2450
3.Валовая прибыль, грн.	270	263	370

В отчетном периоде, по сравнению с предыдущим, валовая прибыль увеличилась на 100 грн. (370 – 270).

Показатели выручки от реализации продукции 2520 и 2820 рассчитаны при одинаковом объеме (отчетном), но разных ценах, поэтому их сравнение позволит определить влияние фактора отпускных цен на изменение прибыли: 2820 – 2520 = 300(грн.).

Сравнивая расчетный и отчетный показатели производственной себестоимости (они рассчитаны при одинаковом объеме – отчетном, но разной себестоимости), можно определить влияние изменения затрат на финансовый результат:

2450 – 2257 = 193(грн.).

Так как производственная себестоимость единицы продукции в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим, возросла, увеличились и общие затраты на выпуск на 193 грн., а валовая прибыль в результате снизилась.

Продукция, производимая предприятием рентабельна. Поэтому естественно предположить, что при увеличении физического объема производства и реализации валовая прибыль должна пропорционально расти, а при снижении – уменьшаться. Для определения влияния количественного фактора необходимо дополнительно рассчитать показатель “индекс изменения физического объема” () в соответствии с формулой 14.1.

Для рассматриваемого предприятия индекс изменения физического объема составил 1,05(2520:2400). Т. о., предприятие в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим, стало производить продукции на 5% больше, и валовая прибыль соответственно возросла на: 270 (1,05 – 1,0) = 13,5(грн).

Расчетный показатель прибыли (263 грн.) и базисный (270грн.), определены при одинаковых ценах и себестоимости (базисных), но разном объеме и структуре (базисных и отчетных). При сравнении указанных показателей определяется общее влияние физического объема и структуры производства и продаж на изменение прибыли: 263 – 270 = - 7(грн.).

Фактор структуры производства оказал отрицательное влияние на изменение прибыли, и его количественное влияние составило 20,5грн. (- 7 – 13,5).

Обобщение влияния отдельных факторов на валовую прибыль предприятия представлено в табл.14.9

Таблица 14.9.

Обобщение влияния факторов на валовую прибыль

Наименование факторов	Расчет
Общее изменение валовой прибыли В том числе влияние: - изменения отпускных цен на продукцию - изменения себестоимости единицы продукции - изменения физического объема - изменения структуры реализованной продукции	370 –270 = 100 2820 – 2520 =300 -(2450 – 2257) = - 193 270 (1,05-1) =13,5 (263-270)- 13,5 =-20,5
Баланс отклонений	300–193+13,5–20,5=100

Проведенный анализ показал, что на изменение валовой прибыли от производства и реализации продукции во втором квартале по сравнению с первым, наибольшее влияние оказали отпускные цены и объем. Структура производства и себестоимость единицы отрицательно повлияли на изменение валовой прибыли.