- •Введение
- •Раздел 1 теоретические основы налогообложения
- •Раздел 2 налог на добавленную стоимость
- •Задания для самостоятельного решения
- •Раздел 3 акцизы
- •Задания для самостоятельного решения
- •Раздел 4 налог на доходы физических лиц
- •Задания для самостоятельного решения
- •Раздел 5 страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
- •Задания для самостоятельного решения
- •Раздел 6 налог на прибыль организаций
- •Если предприятие имеет подразделения в разных регионах, то часть налога на прибыль, направляемую в бюджеты субъектов рф, следует распределить между головным отделением и филиалами.
- •Задания для самостоятельного решения
- •Раздел 7 налог на добычу полезных ископаемых
- •Задания для самостоятельного решения
- •Раздел 8 налог на имущество организаций
- •Задания для самостоятельного решения
- •Раздел 9 транспортный налог
- •Задания для самостоятельного решения
- •Раздел 10 земельный налог
- •Не признаются объектом налогообложения:
- •Задания для самостоятельного решения
- •Раздел 11 специальные налоговые режимы
- •11.1 Упрощенная система налогообложения
- •Задания для самостоятельного решения
- •11.2 Единый налог на вмененный доход
- •Задания для самостоятельного решения
- •11.3 Патентная система налогообложения
- •Задания для самостоятельного решения
- •Раздел 12 анализ налоговой нагрузки, как элемент налогового планирования
- •Задания для самостоятельного решения
- •Заключение
- •Библиографический список Основная литература
- •Меpкулова, т. А. Налогообложение: учебное пособие / т. А. Меpкулова. – Ульяновск: УлГту, 2005. – 112 с.;
- •Справочная и нормативная литература
- •Интернет-ресурсы:
Задания для самостоятельного решения
Задание 3
За налоговый период предприятием реализована продукция по свободным ценам (суммы приведены до момента выписки счета-фактуры), тыс. руб.: | |
а) подразделений, занятых производством станков и оборудования для коммерческих предприятий |
75800.0 |
б) подразделений, занятых производством основных средств |
23500,0 |
в) продукция собственного сельскохозяйственного подразделения, в том числе, мясопродукты, из них - вырезка телятины |
15000.0 60 % 40% |
г) продажа протезно-ортопедической техники |
12225.0 |
д) безвозмездно реализована партия продукции в количестве 150 шт. по 780 руб. за шт.(аналогичная продукция реализуется за 1000 руб. за шт.) |
|
е) платные услуги стоматологического кабинета, находящегося на балансе предприятия |
780,0 |
ж) доход от реализации лотерей |
56,0 |
Для перепродажи приобретены товары на сумму и реализованы с торговой наценкой |
4680,0 35 %. |
Работникам безвозмездно переданы товары собственного производства на сумму |
240,0 |
От партнеров по бизнесу получены штрафы, связанные с реализацией продукции покупателю |
80,0 |
В течение отчетного периода приобретены и оприходованы (суммы приведены без сумм НДС, указанных в счетах-фактурах): | |
а) сырье, материалы, комплектующие у предприятий промышленного производства |
19698.0 |
б) услуги, оказанные по предоставлению тепло- и электроэнергии |
350.0 |
в) изделия, приобретенные у предприятия, финансируемого из бюджета |
430.0 |
г) приобретены акции |
250,0 |
д) оплачено полностью за аренду помещений и оборудования в т.ч. у муниципалитета города |
630,0 24 % |
В бухгалтерию предприятия представлены документы на приобретение товарно-материальных ценностей в розничной торговой сети на сумму |
15,0 |
Рассчитать сумму НДС, причитающуюся к перечислению в бюджет |
Задание 4
За налоговый период предприятием реализована продукция по свободным ценам (суммы приведены до момента выписки счета-фактуры), тыс. руб.: | |
а) выручка от реализации мебели собственного производства в том числе, детской корпусной мебели кровати детские |
54000.0 61 % 39 % |
б) выручка от реализации товаров собственного сельскохозяйственного подразделения в том числе, колбасы сырокопченые высшего сорта колбасы сырокопченые других сортов |
27700.0
160,0 280,0 |
в) изделия медицинского назначения |
230,0 |
г) строительно-монтажные работы, в т.ч. сданы в эксплуатацию органам государственной власти жилые помещения |
79300.0 28200.0 |
д) выручка от реализации билетов на театрально-зрелищные мероприятия кроме того, реализовано рекламно-зрелищных мероприятий |
54,0 1200,0 |
е) выручка от реализации продукции собственной столовой в т.ч. для школьной столовой |
653.0 400.0 |
ж) получен аванс под предстоящую поставку продукции |
250.0 |
Для перепродажи приобретены товары на сумму 1650.0. и реализованы с торговой наценкой 38 % | |
От заказчиков получены безвозмездно средства на освоение новой продукции, в виде финансовой помощи |
150,0 |
В течение отчетного периода приобретены и оприходованы (суммы приведены без сумм НДС, указанных в счетах-фактурах): | |
а) сырье, материалы, услуги у поставщиков |
31690.0 |
кроме того, приобретены материалы за счет средств выделенных из бюджета на опытно-конструкторские работы по усовершенствованию товаров |
2350.0 |
б) мясо и мука для столовой |
1200.0 |
в) уплачена арендная плата за помещение, предоставленное муниципалитетом |
360,0 |
г) уплачена таможенная пошлина |
335.0 |
д) оплачены городскому транспортному предприятию средства за услуги по перевозке работников предприятия до места работы |
118.0 |
В бухгалтерию предприятия представлены документы на приобретение товарно-материальных ценностей в розничной торговой сети на сумму |
15,0 |
Рассчитать сумму НДС, причитающуюся к перечислению в бюджет |
Задание 5
1. За налоговый период предприятием реализована продукция по свободным ценам (суммы приведены до момента выписки счета-фактуры), тыс. руб.: | |
а) запасные части для ремонта машин и механизмов |
88000 |
б) товары собственного сельскохозяйственного подразделения |
5945.0 |
в т.ч., молоко и молокопродукты |
2500 |
мед |
3000 |
в) обороты по реализации книжной продукции |
1200 |
е) получены в безвозмездное пользование сырье, материалы и финансовые средства от партнера по бизнесу |
1000.0 |
ж) платные услуги спортивного комплекса, находящегося на балансе предприятия из них, за входные билеты на спортивно-зрелищные мероприятия |
1180,0 |
25 % | |
з) лицу, не являющемуся плательщиком НДС, реализовано излишнее оборудование на общую сумму первоначальная стоимость этого оборудования накопленная амортизация на момент реализации НДС, принятый к вычету при покупке оборудования – 18% от первоначальной стоимости. |
720,0 380,0, 120 |
2. Для перепродажи приобретены товары на сумму и реализованы с торговой наценкой |
4200,0 49 % |
4. В течение отчетного периода приобретены и оприходованы (суммы приведены без сумм НДС, указанных в счетах-фактурах): | |
а) сырье, материалы, услуги производственного характера |
28900.0 |
б) услуги непроизводственного характера |
150,0 |
в) продукция фермерского хозяйства, для дальнейшей переработки |
640.0 |
в т.ч. сахар-сырец |
48% |
д) уплачена таможенная пошлина |
40.0 |
ж) уплачена арендная плата за производственное оборудование |
32,0 |
Рассчитать сумму НДС, причитающуюся к перечислению в бюджет. |
Задание 6
1. За налоговый период предприятием реализована продукция по свободным ценам (суммы приведены до момента выписки счета-фактуры), тыс. руб.: | |
а) промышленные товары |
4500.0 |
б) работы по технологическому обслуживанию оборудования сторонним организациям |
68900 |
в) работы по технологическому обслуживанию оборудования собственным подразделениям |
3060 |
в) продукция собственного сельскохозяйственного подразделения |
4500.0 |
г) строительно-монтажные работы, |
64000.0 |
ж) выручка от сдачи в аренду помещений |
800.0 |
в т.ч. иностранному представительству |
300.0 |
2. Для перепродажи приобретены товары на сумму 7810.0 и реализованы с торговой наценкой |
38% |
3. В течение отчетного периода приобретены и оприходованы (суммы приведены без сумм НДС, указанных в счетах-фактурах): | |
а) сырье, материалы, услуги производственного характера |
450.0 |
б) услуги госбюджетной организации по диагностике оборудования |
36 |
в) материалы, приобретенные за счет средств бюджетного финансирования |
50 |
г) мясо и молокопродукты для столовой, приобретенные непосредственно в фермерском хозяйстве |
2100.0 |
ж) оплачены городскому транспортному предприятию средства за услуги по перевозке пассажиров |
118.0 |
и) оплачены услуги по перемещению товаров через таможенную границу |
153.0 |
Рассчитать сумму НДС, причитающуюся к перечислению в бюджет. |
Задание 7
За налоговый период предприятием реализована продукция по свободным ценам (суммы приведены до момента выписки счета-фактуры) тыс. руб.: | |
а) промышленного подразделения |
25000.0 |
в том числе, детские учебные тренажеры |
3560 |
б) товары собственного сельскохозяйственного подразделения |
4940.0 |
в) услуги по редактированию художественной литературы |
150.0 |
д) оказание финансовой помощи в виде оказания консультационных услуг |
50 |
е) безвозмездно передана партия продукции в количестве 80 шт. по 800 руб. за шт. (рыночная цена 1100 руб. за шт.) | |
ж) платные услуги стоматологического кабинета, находящегося на балансе предприятия |
340 |
и) получен аванс под предстоящую поставку продукции |
240 |
2. Для перепродажи приобретены товары на сумму 3200 и реализованы с торговой наценкой 37 %. | |
3. В течение отчетного периода приобретены и оприходованы (суммы приведены без сумм НДС, указанных в счетах-фактурах): | |
а) сырье, материалы, услуги производственного характера |
3700.0 |
б) консалтинговые услуги, |
30.0 |
в) услуги непроизводственного характера |
180 |
г) товары, приобретенные за счет целевого финансирования |
530 |
д) услуги по повышению квалификации сотрудников, оказанные лицензированным учебным заведением |
260 |
е) приобретены акции |
250 |
д) уплачено за аренду помещений и оборудования |
630 |
Рассчитать сумму НДС, причитающуюся к перечислению в бюджет. |
Задание 8
За налоговый период предприятием реализована продукция по свободным ценам (суммы приведены до момента выписки счета-фактуры) тыс. руб.: | |
а) промышленные товары |
22000 |
б) продукция непромышленных подразделений предприятия |
12000 |
в) услуги издательского подразделения предприятия |
620 |
в том числе, полиграфическая деятельность, связанная с выпуском издательская деятельность, связанная с рекламированием продукции |
80% |
г) товары собственного сельскохозяйственного подразделения |
2700 |
из них, овощи и картофель |
65% |
мед |
10% |
е) театрально-зрелищные мероприятия из них, продажа билетов на зрелищные мероприятия |
830.0 |
60% | |
з) безвозмездно передана партия продукции в количестве 200 шт. по 80 руб. за шт. (рыночная цена за 100 руб. за шт.) | |
2. Для перепродажи приобретены товары на сумму 7000.0, которые реализованы с торговой наценкой 39 % | |
3. В течение отчетного периода приобретены и оприходованы (суммы приведены без сумм НДС, указанных в счетах-фактурах): | |
а) сырье, материалы, услуги |
16900 |
б) мясо и морепродукты для столовой, приобретенные непосредственно в фермерском хозяйстве |
5000 |
д) оплачено городскому транспортному предприятию |
80 |
Рассчитать сумму НДС, причитающуюся к перечислению в бюджет. |
Задание 9
1. За налоговый период предприятием реализована продукция по свободным ценам (суммы приведены до момента выписки счета-фактуры) тыс. руб.: | |
а) промышленных товаров |
28000.0 |
б) товаров собственного швейного производства |
17000 |
в) продукция собственного сельскохозяйственного производства |
9000.0 |
в том числе, мука |
56% |
овощи свежие |
15% |
г) продажа медицинской техники |
8000.0 |
д) безвозмездно реализована партия продукции в количестве 110 шт. по 140 руб. за шт. (рыночная цена166 руб. за шт.) | |
е) платные услуги стоматологического кабинета, находящегося на балансе предприятия |
180 |
и) получены товары - 280, реализованы с торговой наценкой 37 % | |
2. В течение отчетного периода приобретены и оприходованы (суммы приведены без сумм НДС, указанных в счетах-фактурах): | |
а) сырье, материалы, услуги производственного характера |
15000.0 |
б) продукция фермерского хозяйства, для дальнейшей переработки |
12640.0 |
из них, картофель |
2300 |
рыба живая |
4000 |
г) введен в эксплуатацию цех по переработке с/х продукции |
56000 |
е) уплачена таможенная пошлина |
100.0 |
ж) оплачены городскому транспортному предприятию средства за услуги по перевозке пассажиров |
285.0 |
Рассчитать сумму НДС, причитающуюся к перечислению в бюджет. |
Задание 10
1. За налоговый период предприятием реализована продукция по свободным ценам (суммы приведены до момента выписки счета-фактуры) тыс. руб.: | |
а) выручка от реализации канцелярских изделий собственного производства |
44000.0 |
в том числе рекламная продукция |
40% |
б) выручка от реализации товаров собственного с/х подразделения |
20000.0 |
в) изделий медицинского назначения |
1230 |
г) строительно-монтажных работ, |
19300.0 |
д) выручка от реализации билетов на театрально-зрелищные мероприятия |
94 |
з) получен аванс под предстоящую поставку продукции |
310.0 |
и) оказание финансовых услуг по предоставлению займов в не денежной форме |
170 |
2. Для перепродажи приобретены товары на сумму 6050.0.и реализованы с торговой наценкой 47 % . | |
3. От заказчиков получены безвозмездно средства в виде финансовой помощи на освоение новой продукции. |
50 |
4. В течение отчетного периода приобретены и оприходованы (суммы приведены без сумм НДС, указанных в счетах-фактурах): | |
а) сырье, материалы, услуги у поставщиков |
31690.0 |
б) мясо и мука для собственной столовой |
7200.0 |
г) уплачены услуги по перемещению товаров через таможенную границу |
335.0 |
д) оплачены городской поликлинике услуги за мед. осмотр персонала |
118.0 |
Рассчитать сумму НДС, причитающуюся к перечислению в бюджет. |
Задание 11
1. За налоговый период предприятием реализована продукция по свободным ценам (суммы приведены до момента выписки счета-фактуры) тыс. руб.: | |
а) промышленные товары |
15886.0 |
б) изделия цеха по пошиву модельной обуви |
13600 |
в) товары собственного сельскохозяйственного производства |
7700.0 |
г) строительно-монтажные работы, |
71040.0 |
д) выручка от сдачи в аренду помещений |
2000.0 |
з) получен аванс под предстоящую поставку продукции |
240 |
2. Для перепродажи приобретены товары на сумму 9000.0, реализованы товары с торговой наценкой 38 % | |
3. Партнеру по бизнесу переданы безвозмездно основные средства остаточная стоимость этих средств на момент реализации |
12500 |
7500 | |
4. В течение отчетного периода приобретены и списаны на издержки производства (суммы приведены без сумм НДС, указанных в счетах-фактурах): | |
а) сырье, материалы, услуги |
10400.0 |
б) мясо и молочные продукты для столовой, приобретенные непосредственно в фермерском хозяйстве |
4100.0 |
в) введен в эксплуатацию цех |
80000.0 |
г) оплачены полностью услуги образовательного учреждения по изготовлению опытного образца продукции |
100.0 |
д) оплачено полностью за аренду помещений и оборудования |
630 |
Рассчитать сумму НДС, причитающуюся к перечислению в бюджет. |
Задание 12
1. За налоговый период предприятием реализована продукция по свободным ценам (суммы приведены до момента выписки счета-фактуры) тыс. руб.: | |
а) выручка от реализации канцелярских изделий собственного производства |
44000.0 |
б) выручка от реализации товаров собственного сельскохозяйственного подразделения |
20000.0 |
в) изделий медицинского назначения |
1230 |
г) строительно-монтажные работы |
19300.0 |
д) выручка от реализации билетов на театрально-зрелищные мероприятия |
94 |
кроме того, реализовано рекламно-зрелищных мероприятий |
200 |
з) получен аванс под предстоящую поставку продукции |
310.0 |
и) оказание финансовых услуг по предоставлению займов в не денежной форме |
170 |
2. Для перепродажи приобретены товары на сумму 6050.0 и реализованы с торговой наценкой 29 % . | |
3. От заказчиков получены безвозмездно средства на освоение новой продукции, в виде финансовой помощи |
50 |
4. В течение отчетного периода приобретены и оприходованы (суммы приведены без сумм НДС, указанных в счетах-фактурах): | |
а) сырье, материалы, услуги у поставщиков |
31690.0 |
б) мясо и мука для столовой, приобретенные непосредственно у с/х производителя, в фермерском хозяйстве |
7200.0 |
в) уплачена арендная плата за помещение |
860 |
г) уплачены услуги по перемещению товаров через таможенную границу |
335.0 |
Рассчитать сумму НДС, причитающуюся к перечислению в бюджет. |
Условия для выполнения заданий 13 – 22
Обосновать целесообразность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. Решение задания оформить в виде служебной записки, обоснование подтвердить соответствующими расчетами.
Задание 13
ООО «Икс» занимается производством пластиковых окон, которые реализует, контрагенту «Игрек», устанавливающему эти окна физическим лицам. Выручка (с НДС), полученная ООО «Икс» в октябре составила 670 000 руб., в ноябре - 550 000 руб., в декабре - 600 000 руб.
Задание 14
ООО «Икс» оказывает услуги по капитальному ремонту оборудования промышленному предприятию «Игрек». Выручка (с НДС), полученная ООО «Икс» в октябре составила 760 000 руб., в ноябре - 740 000 руб., в декабре –830 000 руб.
Задание 15
Выручка (с НДС) организации "Альфа" от реализации запасных частей автотранспортному предприятию, оказывающему услуги коммерческим организациям, в июне составила 630 000 руб., июле 500 000 руб. и августе 880 000 руб.
Задание 16
Предприятие занимается одним видом деятельности для единственного контрагента. За январь – февраль стоимость оказанных услуг, облагаемых НДС, ремонтно-механическому заводу, составила по 708 000 руб., а в марте - 750 000 руб.
Задание 17
ООО "Мир" - аудиторская компания. В IV квартале у нее были следующие результаты деятельности:
- выручка от реализации аудиторских услуг - 1 770 000 руб. (в том числе НДС);
- выручка от оказания агентских услуг (комиссионное вознаграждение) - 118 000 руб. (в том числе НДС).
Задание 18
Сумма выручки (с НДС) за апрель – июнь у некоммерческой организации, оказывающей услуги населению:
– за апрель – 780 000 руб.; – за май – 890 000 руб.;– за июнь – 670 000 руб.
Задание 19
ООО «Икс» занимается производством пластиковых окон, которые реализует, строительной компании «Игрек», занимающемуся строительством промышленных объектов. Выручка (с НДС), полученная ООО «Икс» в октябре составила 670 000 руб., в ноябре - 750 000 руб., в декабре - 690 000 руб.
Задание 20
Предприятие занимается поставкой ГСМ для единственного контрагента. За январь – февраль стоимость оказанных услуг, облагаемых НДС, ремонтно-механическому заводу составила 1015 000 руб., а в марте - 850 000 руб.
Задание 21
Предприятие занимается поставкой компьютерной техники проектным организациям. За январь – февраль стоимость оказанных услуг, облагаемых НДС, составила 1015 000 руб., а в марте - 850 000 руб., в апреле 755 00 руб.
Задание 22
Предприятие занимается поставкой канцелярских товаров учреждениям, оказывающим образовательные услуги. За январь – февраль стоимость оказанных услуг, облагаемых НДС, составила 1015 000 руб., в марте - 850 000 руб., в апреле 755 000 руб.