Тема 15. Отчетность коммерческого банка. Международные стандарты финансовой отчетности (мсфо)

1.Понятие и сущность финансовой отчетности банков.

2. Годовая отчетность кредитной организации.

3. Международные стандарты финансовой отчетности.

15.1.Понятие и сущность финансовой отчетности банков.

Отчетность – совокупность бухгалтерской информации о хозяйственно-финансовой / уставной / деятельности банка на определенную дату соответствующего содержания и назначения. Различают периодическую и годовую отчетность. Отчет сдается в установленные сроки. В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового отчета необходимо провести подготовительную работу – произвести сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическим, инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и вне балансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств. Нематериальных активов, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, расчетов с дебиторами и кредиторами , в том числе по обязательствам и требованиям по срочным сделкам, начисляются и отражаются по соответствующим счетам проценты, производят сверку остатков по всем счетам, начисляют резерв, начисляют и отражают все необходимые налоги.

15.2. Годовая отчетность кредитной организации.

Заключительными оборотами разрешается проведение следующих операций, связанных с расчетами внутри банка, созданием резерва, начислением налогов, распределением и перераспределением прибыли, определением финансовых результатов. Порядок, сроки проведения заключительных оборотов, связанных с определением финансовых результатов устанавливает ЦБ РФ.

При передаче прибыли Дт 703, Кт 303, при передачи убытков Дт 303 Кт 704, при передаче использованной прибыли Дт 303 Кт 705.

По состоянию на 1 января должны быть закрыты все доходные и расходные счета, счета переоценки средств в ин. Валюте, драгоценных металлов. Ценных бумаг,. При заполнении отчета о прибылях и убытках, пояснительной записки необходимо отразить все результаты деятельности банка по всем направлениям. Необходимо подготовить расшифровку отдельных балансовых счетов, символов отчета о прибылях и убытках, аналитические данные о состоянии кредитного портфеля и т.д.

Основное назначение указанной отчетности – использование при осуществлении банковского надзора.

15.3. Международные стандарты финансовой отчетности.

Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО; IFRS англ.International Financial Reporting Standards) — набор документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила составления финансовой отчётности, необходимой внешним пользователям для принятия ими экономических решений в отношении предприятия.

С 1973по2001 годстандарты разрабатывал Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (Board of theInternational Accounting Standards Committee) (IASC) и выпускал их под названием International Accounting Standards (IAS). В2001 годуIASC был реорганизован вСовет по Международным стандартам финансовой отчётности(IASB). В апреле 2001 года IASB принял (adopted) существовавшие IAS и продолжил работу, выпуская вновь создаваемые стандарты под названием IFRS . МСФО, в отличие от некоторых национальных правил составления отчётности, представляют собой стандарты, основанные на принципах, а не на жестко прописанных правилах. Цель состоит в том, чтобы в любой практической ситуации составители могли следовать духу принципов, а не пытаться найти лазейки в чётко прописанных правилах, которые позволили бы обойти какие-либо базовые положения. Среди принципов: принцип начисления (accrual basis),принцип непрерывности деятельности(going concern), осторожности (prudence), уместности (relevance) и ряд других.

Международные стандарты финансовой отчётности приняты как обязательные в нескольких странах Европы. В большинстве стран Европыотчётность в соответствии с МСФО обязаны подготавливать компании, чьи ценные бумаги обращаются набирже.

В США, где сейчас применяются собственные стандарты бухгалтерского учёта US GAAP, в августе 2008 годаКомиссией по ценным бумагам и биржамбыл представлен предварительный план перехода на МСФО и отказа от GAAP. В соответствии с этим планом, уже с 2010 годатранснациональныеамериканские компании (ожидается, что к этому времени их будет не менее 110) будут в обязательном порядке предоставлять отчётность по МСФО. Предполагается, что с2014 годаформирование отчётности по МСФО станет обязательным для всех американских компаний.

В 1998 годув России принята и исполняется программа реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО. В частности, с2005 годавсе кредитные организации обязаны подготавливать отчётность в соответствии с нормами МСФО. Национальный совет по стандартам финансовой отчетности (ФондНСФО) ведет работу по созданию комплекта национальныхстандартов финансовой отчетности(СФО) с июня 2006 года.

В 2011 году принято Положение о признании МСФО и их разъяснений для применения на территории Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 № 107). Предполагается, что каждый документ МСФО будет проходить отдельную экспертизу на предмет применимости в России. Решение о вступлении документа МСФО в силу будет принимать Министерство финансов РФ. По словам бывшего министра финансов РФ Алексея Кудрина, уже сейчас 61 из 100 крупнейших российских компаний осуществляютаудитпо МСФО. Однако прежде чем законодательно закрепить обязательное применение МСФО, их необходимо адаптировать и перевести на русский язык.

Контрольные вопросы к лекции № 15.

1. Что понимается под финансовой отчетностью?

2. Что входит в состав финансовой отчетности банка?

3. Что подразумевается под МСФО?

^{Рекомендуемая литература к лекции № 15}

1. Правила ведение бухгалтерского учета в кредитных организациях и учреждениях 302-п от 25 декабря 2008г с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2011г.

2. Банковская система России. Настольная книга банкира. Центральный банк России. – М., 2008г.

3. Банковское дело. Учебник под редакцией О.И. Лаврушина. – М., 2007г.

4. Журнал «Банковские технологии»

5. Правовые системы

- Гарант

-Консультант +