10.2.Организация и порядок учета валютно-обменных операций.

Банк может совершать валютно-обменные операции только с наличной иностранной валютой, курс которой к рублю устанавливается Банком России.

Курс покупки и курс продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также кросс-курс обмена (конверсии) наличной иностранной валюты устанавливаются банком самостоятельно. Однако отклонение курса продажи наличной иностранной валюты от курса ее покупки не может превышать 10%.

Курс покупки и курс продажи устанавливаются приказом по банку, при этом для разных обменных пунктов курс может быть разным.

Валютно-обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим лицам (резидентам и нерезидентам) документа подтверждающего совершение операций.

До начала работы обменного пункта банк обеспечивает кассира обменного пункта авансом в наличных рублях и наличной иностранной валюте в размере установленного обменному пункту лимита аванса, а также бланками платежных документов, бланками строгой отчетности и др.

Выдача аванса в рублях и иностранной валюте будет отражаться в учете проводкой:

Д 20206 «Касса обменных пунктов»,

К 20202 «Касса кредитных организаций».

Выдача бланков строгой отчетности отражается по расходу на счете 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные в подотчет» и по приходу – 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные в подотчет, на комиссию».

Валютно-обменные операции, совершаемые кассиром обменного пункта, регистрируются в реестрах по каждому виду операций:

·     покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;

·     покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;

·     покупка и оплата платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;

·     обмен (конверсия) наличной иностранной валюты;

·     замена и размен денежных знаков в иностранной валюте;

·     принятие и выдача наличной иностранной валюты по операциям с дебетовыми и кредитными картами.

Предъявленные кассиру обменного пункта денежные знаки, вызывающие сомнение в подлинности или имеющие явные признаки подделки, клиенту не возвращаются и подлежат приему на экспертизу. Денежный знак иностранного государства или платежный документ, признанный экспертизой неподлинным, клиенту не возвращается и подлежит сдаче в органы внутренних дел.

Аналитический учет валютно-обменных операций ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, а также по каждому обменному пункту.

Лицевые счета ведутся на основании приходных и расходных кассовых ордеров, реестров.

Средствами синтетического учета являются ежедневные балансы, кассовые и бухгалтерские журналы, оборотные ведомости.

В конце операционного дня кассир обменного пункта подсчитывает по всем реестрам итоговые суммы по номинальной стоимости каждого вида наличной иностранной валюты и фактическое наличие ценностей, сверяет сумму полученного аванса с итогом по реестрам и фактическим наличием ценностей по каждому их виду и составляет справку об остатках.

Остаток наличных рублей указывается в отдельной препроводительной ведомости и вкладывается кассиром вместе с первым экземпляром ведомости в отдельную инкассаторскую сумку.

Вторые экземпляры препроводительных ведомостей являются сопроводительными документами к инкассаторским сумкам и передаются инкассаторами в бухгалтерию банка для оформления приходных кассовых и внебалансовых ордеров.

Третьи экземпляры хранятся в обменном пункте в деле.

На сумму проданной иностранной валюты за наличные рубли по курсу выше, чем официальный курс, делается проводка:

Д 20206,

К 20206840,

К 70103.

На сумму приобретенной наличной иностранной валюты за наличные рубли по курсу ниже, чем официальный курс, делается проводка:

Д 20206.840,

К 20206,

К 70103.

На сумму остатка наличных рублей, переданного из кассы обменного пункта в кассу банка, делается проводка:

Д 20202,

К 20206.

На сумму остатка наличной иностранной валюты, переданного из кассы обменного пункта в кассу банка, делается проводка:

Д 20202.840,

К 20206.840.

Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. В том случае, если операции ведутся в валюте, не котируемой Банком России, курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс.

Под кросс-курсом понимают соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса этих валют по отношению к третьей валюте. Активы и обязательства банков в иностранной валюте ежедневно пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России.

Иностранная валюта учитывается на тех же балансовых счетах, что и операции в рублях.

Учет на счетах ведется:

·    Аналитический – в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте;

·    Синтетический – в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета второго порядка ведутся только в рублевом эквиваленте.