- •Ккл по Дисциплине: «уодб»
- •Тема 1. Задачи и принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •Тема 2. План счетов бухгалтерского учета. Организация аналитического и синтетического учета.
- •Раздел 1 Капитал
- •Раздел 2 Денежные средства и драгоценные металлы
- •Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
- •Раздел 3 Межбанковские операции Межбанковские расчеты
- •Межбанковские привлеченные и размещенные средства
- •Раздел 4 Операции с клиентами
- •Раздел 5 Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
- •526 Производные финансовые инструменты
- •Раздел 6 Средства и имущество
- •Доходы и расходы будущих периодов
- •616 Вспомогательные счета
- •Раздел 7 Результаты деятельности
- •Тема 3. Документация и документооборот в кредитных организациях. Правила архивного хранения документов.
- •Тема 4. Правила выполнения и учет кассовых операций
- •4.1. Общие вопросы организация кассовой работы банка
- •4.2. Учет кассовых операций
- •4.3.Вечерние кассы и инкассирование выручки
- •Тема 5.Учет расчетных операций
- •5.1.Основные положения организация безналичных расчетов.
- •5.2.Расчеты платежными поручениями
- •5.3. Расчеты аккредитивами
- •5.4.Расчеты чеками
- •Тема 6. Учет кредитных операций
- •6.1. Учет выдачи и гашения кредита
- •6.2. Порядок начисления и учет процентов по кредитам
- •6.3. Учет межбанковских кредитов
- •Тема 7. Учет уставного капитала банка.
- •1. Учет формирования уставного капитала коммерческого банка.
- •7.1. Учет формирования уставного капитала коммерческого банка
- •7.2. Учет изменения уставного капитала банка
- •7.3. Учет дивидендов
- •Тема 8. Порядок открытия счетов клиентам. Обслуживание клиентов.
- •5. Порядок совершения операций
- •6. Порядок закрытия клиентских счетов
- •8.1.Виды клиентских счетов
- •8.2.Депозитные счета юридических лиц.
- •8.3.Депозитные счета физических лиц.
- •8.4. Счета, открываемые иностранным организациям на территории рф типа «к», «н», «с».
- •Тема 9.Учет операций с ценными бумагами.
- •9.1.Учет брокерских операций с ценными бумагами
- •9.2.Учет операций банков с корпоративными ценными бумагами.
- •Тема 10. Учет операций с иностранной валютой
- •10.1.Общие положения учета операциях с иностранной валютой.
- •10.2.Организация и порядок учета валютно-обменных операций.
- •10.3.Учет торговых операций в иностранной валюте.
- •Тема 11. Учет имущества кредитных организаций.
- •11.1.Учет основных средств.
- •11.2.Амортизация и переоценка основных средств.
- •11.3.Учет и амортизация нематериальных активов.
- •11.4.Учет материальных запасов.
- •Тема 12. Учет операций доверительного управления
- •12.1. Виды операций по доверительному управлению
- •12.2.Учет трастовых операций с ценными бумагами
- •Тема 13. Учет лизинговых и факторинговых операций
- •13.1.Учет лизинговых операций
- •13.2. Учет факторинговых операций
- •Тема 14. Учет финансовых результатов. Отражение в бухгалтерском учете налоговых платежей.
- •14.1.Учет доходов банка.
- •14.2. Учет расходов банка.
- •14.3. Учет финансовых результатов банка.
- •Тема 15. Отчетность коммерческого банка. Международные стандарты финансовой отчетности (мсфо)
- •15.1.Понятие и сущность финансовой отчетности банков.
- •15.2. Годовая отчетность кредитной организации.
- •15.3. Международные стандарты финансовой отчетности.
Тема 9.Учет операций с ценными бумагами.
1.Учет брокерских операций с ценными бумагами.
2.Учет операций банков с корпоративными ценными бумагами.
3.Учет операций с векселями.
9.1.Учет брокерских операций с ценными бумагами
Банки, не являющиеся дилерами на рынке облигаций, могут приобретать их на правах собственности только через банки-дилеры. Последние осуществляют в этом случае функции финансового брокера и действуют на основании брокерского договора, заключенного с банком-инвестором (клиентом).
В учете операции, связанные с выполнением брокерского договора на покупку облигаций для клиента, отражаются в учете банка-дилера следующим образом.
Средства, перечисленные клиентом на корсчет банка-дилера для покупки облигаций определенного выпуска и оплаты будущего комиссионного вознаграждения, отражаются на основании выписки с корсчета:
Д-т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т сч. 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" - по лицевому счету договора с клиентом - на сумму поступивших по договору средств.
Далее выполняются проводки, изложенные выше. Перечисление средств банком-дилером в расчетный центр ОРЦБ для покупки облигаций для клиента; блокирование средств для обеспечения расчетов по операциям банка-дилера на торгах ОРЦБ; депонирование средств участников в качестве гарантийного обеспечения расчетов отражается проводками в порядке, изложенном на с. 224.
Отражение в учете итогов торгов на секторе ГФЦБ; возврат неиспользованной части средств участника осуществляется проводками
Комиссионное вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ списывается проводкой:
Д-т сч. 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" - по лицевому счету договора с клиентом К-т сч. 30402 - по лицевому счету участника в РЦ - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ.
Стоимость приобретенных для клиента облигаций отражается на основании отчета дилера на балансовом счете 30601 следующей проводкой:
Д-т сч. 30601 - по лицевому счету договора с клиентом -на общую сумму приобретенных облигаций - на сумму комиссии, уплаченной в пользу ОРЦБ
К-т сч. 30409 ГФЦБ - по лицевому счету участника - на сумму средств, списанных с участника по итогам клиентских операций с учетом комиссии ОРЦБ. Комиссионное вознаграждение, взимаемое с клиента банком-дилером, содержит в себе НДС, поскольку брокерские услуги облагаются таким налогом согласно п. 12 "ж" инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 г, № 39 "О порядке
исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". В учете списание комиссионного вознаграждения в пользу банка-дилера отражается проводкой:
Д-т сч. 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" - по лицевому счету договора с клиентом - на сумму комиссии» списанной в пользу банка-дилера с учетом НДС К-т сч. 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" - по статье 12602 "Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами" - на сумму комиссионного вознаграждения без учета НДС,
К-т сч. 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" - по лицевому счету "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" - на сумму НДС с комиссионного вознаграждения.
Остаток средств на счете участника в РЦ ОРЦБ переводится им на корреспондентский счет в ЦБ РФ провод-, кой (см. с, 226).