5.4.Расчеты чеками

Одной из форм безналичных расчетов являются расчетные чеки. Чек  это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем  юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком  банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

В зависимости от того, кто указан получателем платежа, чеки делятся на: именные, ордерные, предъявительские.

Платеж по именному чеку может быть совершен только в пользу лица, указанного в чеке, по ордерному  как в пользу лица, указанного в чеке, так и по его приказу (оформленному на обороте чека) другому лицу, по предъявительскому  в пользу любого лица, предъявившего чек в банк. Именные чеки передаче не подлежат. Предъявительские  могут передаваться другому лицу путем простого вручения, ордерные  путем оформления передаточной надписи (индоссамента).

Расчетные чеки применяются только при безналичных расчетах.

Выдача чековой книжки оформляется заявлением стандартной формы. В заявлении получатель чековой книжки указывает: «Прошу выдать одну чековую книжку по 25 листов».

Заявление вместе с оформленным платежным поручением на депонирование суммы лимита чековой книжки предоставляется в банк.

По заявлению чековая книжка изымается из кассы, где оформляется расходный внебалансовый ордер и делается проводка:

Д-т 99999

К-т 91207 «Бланки строгой отчетности»  на сумму 1 рубль, что является условной оценкой, обозначающей бланк (книжку). Учету подлежат бланки, имеющие типографские номера.

На всех чеках расчетной чековой книжки указываются:

    наименование клиента;

    № счета владельца чековой книжки;

    штамп банка.

На корочке чековой книжки указывается сумма лимита чековой книжки, дата выдачи чековой книжки. Эта информация заверяется подписью ответственного исполнителя и печатью банка.

Платежное поручение представляется в двух экземплярах.

На основании первого экземпляра совершается проводка:

Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный счет чекодателя)

К-т 40903 «Расчетные чеки».

Первый экземпляр платежного поручения остается в документах дня банка плательщика. Второй экземпляр возвращается клиенту в качестве расписки о совершении операции.

Оплата стоимости расчетной чековой книжки отражается следующим образом:

Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный счет чекодателя)

К-т 70107 «Другие доходы».

Чеки выписываются в одном экземпляре. Каждый чек заверяется печатью предприятия и двумя подписями ответственных лиц. Для контроля в чековой книжке остается корешок чека.

При выписке чека чекодатель переносит остаток лимита из корешка предыдущего чека на корешок выписанного чека и выводит новый остаток лимита. Остаток заверяется подписями двух лиц, уполномоченных распоряжаться средствами на расчетном счете.

Для получения платежа по чеку чекодержателю необходимо оформить реестр чеков, который предъявляется в банк чекодателя.

Реестр чеков составляется в двух экземплярах в случае обслуживания чекодателя и чекодержателя одним банком, и в трех экземплярах, если разными банками.

На основании первого экземпляра реестра чеков совершается проводка:

Д-т 40903 «Расчетные чеки»

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный счет чекодержателя), если в одном банке,

Д-т 40903 «Расчетные чеки»

К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (банка чекодателя), если в разных банках.

В банке чекодержателя делается бухгалтерская запись:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (банка чекодержателя)

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный счет чекодержателя).

На принятых к оплате чеках, которые прилагаются к реестру, проставляется штамп «Оплачено» и подпись ответственного исполнителя, календарный штемпель.

Если лимит чековой книжки исчерпан, но имеется необходимость в расчетах чеками, то на пополнение суммы лимита осуществляется проводка:

Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный счет чекодателя)

К-т 40903 «Расчетные чеки».

Если чековая книжка закончена, а лимит до конца не израсходован, владелец книжки представляет ее в банк вместе с платежным поручением для зачисления остатка средств на тот номер счета, с которого средства депонировались.

Д-т 40903 «Расчетные чеки»

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный счет чекодателя).

^{Контрольные вопросы к лекции по теме № 5.}

^{1. В чем заключается сущность безналичных расчетов?}

^{2. Каковы основные принципы организации безналичных расчетов?}

^{3. Какие существуют формы безналичных расчетов в РФ?}

^{4. Каков порядок расчетов платежными поручениями?}

^{5. В чем суть организации расчетов аккредитивами?}

^{Рекомендуемая литература к лекции по теме №5}

1. Правила ведение бухгалтерского учета в кредитных организациях и учреждениях 302-п от 25 декабря 2008г с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2011г.

2. Банковская система России. Настольная книга банкира. Центральный банк России. – М., 2008г.

3. Банковское дело. Учебник под редакцией О.И. Лаврушина. – М., 2007г.

4. Журнал «Банковские технологии»

5. Правовые системы

- Гарант

-Консультант +