Тема 2. Налоговая система рф

Становление налоговой системы РФ

Возрождение налоговой системы Российской Федерации началось в 1992 г. В связи с отсутствием собственного теоретического и практического опыта оно происходило несколько спонтанно. Частично перенимался зарубежный опыт, в первую очередь, американский, германский и французский.

Лишь после экономического кризиса 1998 г. началось постепенное введение в действие Налогового кодекса РФ как основополагающего документа законодательства о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативно-правовых актов о налогах и сборах субъектов Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Налоговый Кодекс РФ состоит из двух частей: часть первая(общая часть), в которой установлены общие принципы налогообложения (введена в действие с 1 января 1999 года), ичасть вторая(специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов) (введена в действие с 1 января 2001 года).

Принципы налогообложения

Основы законодательства о налогах и сборах строятся на основе исходных начал, указанных в статье 3 НК РФ.

1) принцип всеобщности и равенства налогообложенияозначает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

2) принцип отсутствия дискриминационного характера налогов: налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев. Кроме того, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (кроме ввозных таможенных пошлин);

3) принцип экономической определенности:налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

4) соблюдение единого экономического пространства:не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

5) принцип индивидуальной ответственности налогоплательщиковозначает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы;

6) принцип определенности элементов налогообложения:при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;

7) принцип точности и удобности уплаты налогов:акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

8) принцип приоритетности налогоплательщика:все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Принципы налогообложения на практике реализуются че­рез методы налогообложения.

Методы налогообложения

Под методом налогообложения понимается установление за­висимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Существует четыре метода налогообложения: равный, пропорциональный, прогрессивный, регрессивный.

Метод равного налогообложения означает, что все налого­плательщики уплачивают одинаковую сумму налога независи­мо от имеющегося в их собственности дохода или имущества.

Данный метод более широко применялся в прошлом, когда, например, устанавливалась одинаковая сумма сбора для всех жителей государства при необходимости выкупа короля из плена.

Метод пропорционального налогообложения определяет вели­чину налоговой ставки, одинаковую для всех плательщиков, и сумму налоювого платежа в зависимости от размера объекта налогообложения.

Сегодня большинство налогов в РФ строятся по пропорциональному методу.

Сегодня метод пропорционального налогообложения применяется в отношении доходов физических лиц: вне зависимости от размера дохода, подоходный налог взимается по ставке 13%. Также в РФ таким примером является налог на прибыль организаций 20%.

Метод прогрессивного налогообложения предусматрива­ет применение нескольких налоговых ставок, при этом, чем больше размер объекта налогообложения, тем больше размер налоговой ставки.

Метод регрессивного налогообложения также подразумевает применение нескольких налоговых ставок, но чем больше раз­мер объекта налогообложения, тем меньше применяемая на­логовая ставка.