Тема 10. Земельный налог

Местный налог, установлен главой 31 Налогового кодекса РФ.

Вводится на территории муниципальных образований местными органами представительной власти. Они определяют ставки, льготы, порядок и сроки уплаты налога в пределах, установленных кодексом.

Постановление Псковской городской Думы от 31 октября 2005 г. N 495 "О земельном налоге" (с изменениями от 15 декабря 2005 г., 30 июня, 27 октября, 30 ноября 2006 г., 28 февраля, 29 мая, 14 сентября, 29 ноября 2007 г., 11 июля 2008 г., 28 декабря 2009 г.)

Плательщики

Налог платят фирмы, которые владеют земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Это право подтверждается документами (например, свидетельством о госрегистрации права собственности).

!!! Арендаторы и организации, которым земля передана в безвозмездное временное пользование, земельный налог не платят.

Налогом не облагаютсяземли, которые:

- изъяты из оборота в соответствии с законодательством России;

- ограничены в обороте в соответствии с законодательством России (земля под объектами культурного наследия, обороны, таможни, лесного и водного фондов).

От уплаты налога освобождены организации инвалидов; народных художественных промыслов (в местах их традиционного расположения), религиозные организации и др. (ст. 395 НК РФ).

Освобождается от налогообложения (г.Псков):

1) имущество органов законодательной (представительной), исполнительной власти области, иных государственных органов области, органов местного самоуправления;

2) имущество учреждений, деятельность которых финансируется из областного, местных бюджетов на основе сметы доходов и расходов;

3) имущество сельскохозяйственных организаций, доля выручки которых от реализации произведенной, произведенной и переработанной ими сельскохозяйственной продукции в общей выручке от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за предшествующий год составила не менее 70 процентов.

Налоговые льготы (г.Псков):

1. Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 3000 рублей на одного налогоплательщика на территории муниципального образования "Город Псков" в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

- неработающих пенсионеров, получающих пенсии по старости или по случаю потери кормильца ниже прожиточного минимума, установленного по Псковской области для пенсионеров;

- граждан, официально признанных органами социальной защиты малоимущими;

- детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

2. Освобождаются от налогообложения:

общественные организации, передавшие в аренду (пользование) помещения, используемые для организации учебно-тренировочного процесса в муниципальных детско-юношеских спортивных школах - в отношении земельных участков, на которых расположены объекты, переданные в аренду.

Расчет суммы налога

Налогом облагают земельные участки, расположенные на территории, где он введен.

Налог начисляют исходя из кадастровой стоимости каждого участка. Ее берут по состоянию на 1 января того года, за который рассчитывается земельный налог, из государственного земельного кадастра.

Организации самостоятельно рассчитывают земельный налог. Его сумму за год находят по формуле:

┌─────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌─────────────┐ ┌────────┐

│Сумма земельного│ = │Площадь земельного│ х │ Кадастровая │ х │ Ставка │

│ налога за год │ │ участка │ │ цена земли │ │ налога │

└─────────────────┘ └──────────────────┘ └─────────────┘ └────────┘

В течение года фирмы должны ежеквартально перечислять авансовые платежи по налогу (если местным законом не установлен другой порядок). Их сумму рассчитывают, исходя из 1/4 ставки налога за год.

Ставки налога устанавливают местные власти. Однако их размер не может превышать:

0,3% по землям, которые используются для нужд сельского хозяйства личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, или заняты жилым фондом (его инфраструктурой);

1,5% по другим земельным участкам.

Ставки в г.Пскове:

1)0,3 процентав отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства.

2)0,35 процентав отношении земельных участков:

- занятых кооперативами индивидуальных гаражей и гаражными кооперативами.

3) 1,5 процентав отношении прочих земельных участков.

Порядок уплаты налога (авансовых платежей)

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.

Налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года).

Суммы авансовых платежей по налогу исчисляются налогоплательщиками самостоятельно, как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода, предоставлено следующим категориям налогоплательщиков:

- общеобразовательные учреждения и дошкольные образовательные учреждения;

- садоводческие объединения граждан.

Налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не уплачивают авансовые платежи по налогу в течение налогового периода

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается:

налогоплательщиками - организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если в течение года у организации появилась или отпала обязанность платить налог по данному участку, налог рассчитывают с учетом специального коэффициента. Его находят, разделив число полных месяцев, в течение которых фирма владела или бессрочно пользовалась участком, на 12 (число календарных месяцев в году). При этом, если право на землю возникло до 15-го числа включительно, этот месяц считают полным, если после 15-го числа - неполным и в расчет не берут. Если же право на данный участок прекратилось до 15-го числа включительно, то месяц считают неполным, а если после 15-го числа - полным.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости:

- до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

- свыше 3-х летнего срока производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Уплата налога и отчетность

Налог перечисляется по месту нахождения земельного участка.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.