- •Налоги и налогообложение
- •Понятие налоговой декларации
- •Тема 2. Налоговая система рф
- •Тема 3. Налог на добавленную стоимость
- •Тема 4. Акцизы
- •Тема 5. Налог на прибыль организаций
- •1) Метод начисления
- •2) Кассовый метод
- •Тема 6. Страховые взносы в пфр, фсс, фомс
- •1) Лица, производящие выплаты физическим лицам:
- •2) Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
- •Тема 7. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Тема 8. Налог на доходы физических лиц
- •Глава 23 Налогового кодекса.
- •1. Налоговые агенты
- •2. Физические лица, ип
- •Тема 9. Налог на имущество организаций
- •Тема 10. Земельный налог
- •Тема 11. Транспортный налог
- •Тема 12. Водный налог
- •Тема 13. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Тема 14. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Тема 15. Налог на игорный бизнес
- •Тема 16. Упрощенная система налогообложения (усно)
- •Глава 26.2 нк рф
- •Тема 17. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
- •Глава 26.3 нк рф
- •Тема 18. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (есхн)
- •Глава 26.5 Налогового Кодекса рф (в ред. Фз от 25.06.2012 № 94-фз).
- •Тема 19. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции в Российской Федерации
- •Тема 20. Патентная система налогообложения
- •Глава 26.5 Налогового кодекса рф.
Тема 17. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
Глава 26.3 нк рф
Псковская городская Дума. Решение «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» [редакция от 30.01.2009] № 494
Элемент |
Характеристика |
|
Порядок установления ЕНВД |
ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные, перечисленных в ст.346.26. |
346.26 НК РФ |
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Ст.346.28 НК РФ
Обязаны встать на учет в налоговом органе: по месту осуществления предпринимательской деятельности или по месту нахождения организации (в зависимости от вида деятельности) в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом (заявление о постановке на учет по установленной форме).
Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Не применяется в случаях(см. ст. 346.26):
Например, в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.
1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек;
2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Налоги, которые заменяет ЕНВД (уплата единого налога) |
|
|
346.26 НК РФ |
Организации и ИП не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. |
Объект налогообложения и налоговая база |
Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.
Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Определяется Правительством. На 2011 год К1 = 1,372. На 2012 год K1= 1,4942. На 2013 год = 1,569. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно. |
346.29 НК РФ |
вмененный доход- потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
базовая доходность- условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
корректирующие коэффициенты базовой доходности- коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;
Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой.
Единицей физического показателя согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ может быть:
- работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
- торговое место;
- посадочное место;
- земельный участок;
- квадратный метр;
- транспортное средство и др.
Значения физических показателей указываются в целых единицах.
При изменении величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Налоговый период |
Квартал |
346.30 НК РФ |
Налоговая ставка |
15% величины вмененного дохода |
346.31 НК РФ |
Порядок и сроки уплаты налога |
Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается но не более чем на 50% на сумму
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. |
346.32 НК РФ |
Особенности ведения учета при ЕНВД
Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. При отражении на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, организации - плательщики ЕНВД не применяют ПБУ 18/02. Кроме того, при раскрытии бухгалтерской отчетности в отчете о прибылях и убытках сумма единого налога на вмененный доход должна быть отражена по отдельной строке (после показателя текущего налога на прибыль). На это указал Минфин России в Письме от 25.06.2008 N 07-05-09/3.
Индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.
Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Раздельный учет (346.26 НК РФ). Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.
Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.