Тема 6. Страховые взносы в пфр, фсс, фомс

Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

Налогоплательщики

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

1) Лица, производящие выплаты физическим лицам:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

Объект налогообложения- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых ИП).

Форма выдачи выплат и вознаграждений (денежная или натуральная) при исчислении налога значения не имеет.

Уплачивают взносы с выплат и иных вознаграждений, начисляемых по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Налоговая база определяется как сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Чтобы определить величину налога по каждому работнику, нужно умножить сумму дохода, полученного работником, на ставку налога.

Не облагаютсявзносами , например, :

- выплаты индивидуальным предпринимателям, нотариусам и адвокатам. Также не будут облагаться выплаты иностранцам, работающим за границей или временно пребывающих в России. Правда, организации лучше иметь документы, подтверждающие статус своих контрагентов, чтобы не отстаивать в суде, почему она не начислила взносы;

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ;

– материальная помощь не будет облагаться взносами в размере до 4 000 рублей; – оплата обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе профессиональной подготовки и переподготовки работников; – материальная помощь в размере 50 000 рублей, выплачиваемая в связи с рождением ребенка в первый год после рождения; – оплата лечения своих работников по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемых со страховщиками, и по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок более 1 года; – оплата работодателем страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» в размере не более 12 000 рублей в год; – компенсация затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

┌──────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐

│ База для │ Тариф страхового взноса │

│ начисления ├──────────────────┬─────────────────┬─────────────────┤

│страховых взносов │ Пенсионный фонд │Фонд социального │Федеральный фонд │

│ │ Российской │ страхования │ обязательного │

│ │ Федерации │ Российской │ медицинского │

│ │ │ Федерации │ страхования │

└──────────────────┴──────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘

В пределах 22,0 2,9 5,1

установленной процента процента процента

предельной

величины базы для

начисления

страховых взносов

Свыше 10,0 0,0 0,0

установленной процента процента процента.

предельной

величины базы для

начисления

страховых взносов

Предельная величинадоходов каждого физического лица для начисления страховых взносов в2013 году составляет 568 000 руб. (в 2012 г. 512 000 руб.). Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года. Этот лимит ежегодно индексируется в зависимости от уровня средней заработной платы.

Уплата

Перечислить в бюджет страховые взносы нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отработанным.

Отчетность

Плательщики, производящие выплаты физлицам, должны предоставлять отчетность по страховым взносам в территориальные органы ПФР и ФСС (по месту своего учета).

С 2010 года плательщики, производящие выплаты физлицам, должны предоставлять расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (в ПФР), а также отчетность по персонифицированному учету до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Срок сдачи расчетов по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в ФСС) - до 15-го числакалендарного месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если среднесписочная численность сотрудников превысит 100 человек, то отчитываться необходимо только в электронной форме с электронной цифровой подписью.