Тема 11. Транспортный налог

Региональный налог, установлен в 28-й главе Налогового кодекса РФ и введен в действие Законом Псковской области «О транспортном налоге» [редакция от 26.11.2008] № 224-оз от 26.11.2002. Методические рекомендации по применению 28-й главы утверждены приказом МНС РФ от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177.

Налогоплательщики:

1. организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

2. физические лица, которым транспортное средство передано на основании доверенности, выданной до 30 июля 2002 года.

Объект налогообложения- транспортные средства, которые можно разделить на три группы:

1) автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);

2) водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);

3) воздушные (самолеты, вертолеты и др.).

Не являются объектом налогообложения(ст.358):

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) промысловые морские и речные суда.

Налоговая база

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налогом облагается паспортная мощность двигателя в лошадиных силах.

По несамоходным (буксируемым) судам налог исчисляют исходя из их вместимости в тоннах.

По остальным видам водного и воздушного транспорта, не имеющим двигателя, налог рассчитывают с единицы транспортного средства.

Базовые ставки по транспортному налогу установлены в статье 361 НК РФ.

Региональные власти могут уменьшить или увеличить базовые ставки не более чем в 10 раз. Кроме того, они могут устанавливать налоговые ставки по разным категориям транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

Расчет суммы налога

Для расчета суммы транспортного налога налоговая база умножается на ставку налога.

В случае регистрации транспортного средства (снятия с учета) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Для этого нужно число полных месяцев, в течение которых транспорт был зарегистрирован на налогоплательщика, разделить на 12 месяцев.

Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимают за полный месяц.

Уплата налога и отчетность

Уплачивают налог по месту нахождения транспорта.

В зависимости от вида транспорта это означает:

для морских, речных и воздушных транспортных средств - по месту нахождения (месту жительства) их собственника;

для всех иных транспортных средств - по месту приписки (в порту) или по месту госрегистрации, а при отсутствии таковых - по месту нахождения (жительства) их собственника (п. 5 ст. 83 НК РФ).

В Псковской области:

Налогоплательщиками - физическими лицами уплата транспортного налога производится на основании налогового уведомления. Сумма налога уплачивается физическими лицами не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками, являющимися организациями, уплата транспортного налога (авансовых платежей по налогу) производится по окончании каждого отчетного и налогового периода, не позднее срока, установленного для подачи расчетов авансовых платежей и налоговой декларации.

Отчетные периоды- первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговый период– год.

По истечении отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи и представляется в налоговый орган расчет авансовых платежей в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам года организации в срок до 1 февраля, следующего за отчетным налоговым периодом, представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию и уплачивают сумму налога.