3.Определение оптимальной потребности организации в оборотных средствах.

Важное значение для эффективного использования оборотных средств имеет их нормирование.

Главная задача нормирования состоит в экономически обоснованной величины собственных оборотных средств в минимальном размере, обеспечивающем бесперебойное финансирование плановых затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществление расчетов в установленные сроки.

Путем нормирования оборотных средств определяется сумма необходимых инвестиций на формирование собственных оборотных средств для вновь создаваемого предприятия, новых видов производств на действующих предприятиях, а также для намечаемого расширения объема производства

Нормирование осуществляется на каждом предприятии исходя из конкретных условий производства, снабжения сырьевыми ресурсами, условий реализации готовой продукции и порядка расчетов с потребителями.

Нормирование оборотных средств начинается с разработки минимально необходимых норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей, необходимых для осуществления производственной деятельности.

Нормы запаса обычно определяются в днях или в процентах к плановой потребности четвертого квартала предстоящего года. Затем на основе разработанных норм, сметы затрат на производство, расходов, не учтенных сметой затрат, но покрываемых за счет оборотных средств, определяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в денежном выражении, то есть устанавливается норматив оборотных средств.

К расходам, не учтенным в смете затрат, относятся:

-расход материалов и зап.частей для капитального ремонта, осуществляемого хоз.способом;

-расход топлива для ЖКХ предприятия;

-уплата налога на добавленную стоимость по всем видам сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, потребляемых предприятием для производственных целей.

Норматив собственных оборотных средств в денежном выражении исчисляется путем умножения сумм однодневных затрат предприятия, покрываемых за счет оборотных средств, на норму запаса в днях или же путем умножения соответствующей абсолютной величины данных затрат на установленную норму оборотных средств в процентах.

4.Нормирование оборотных средств в сырье и материалах

Нормирование оборотных средств осуществляется на каждом предприятии в строгом соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес-планом, отражающим все стороны коммерческой деятельности.

4. План потребности в оборотных средствах (фондах) торговой организации

Плановая потребность в оборотных средствах определяется путем их нормирования.

Норматив оборотных средств – это минимальная потребность оборотных средств, необходимых организации для обеспечения ритмичной и бесперебойной продажи товаров планируемого ассортимента

Норматив оборотных средств рассчитывается по каждому элементу оборотных фондов: товарные запасы; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, дебиторская задолженность, денежные средства и прочие активы.

Основным элементом оборотных фондов в розничных торговых организациях являются товарные запасы (товары для перепродажи), удельный вес которых в оборотных активах потребительского общества достигает 95%.

Торговые организации разрабатывают нормативы товарных запасов для обоснования заказа на закупки товаров на предстоящий период.

Расчет норматива товарных запасов на 2003 год по потребительскому обществу «Михайловское» представлен в табл 8.

Норматив товарных запасов (Табл.8, гр.16) определяется путем умножения планового однодневного оборота (Табл.8, гр.3) на норму их запаса в днях (Табл.8, гр.15).

Норматив товарных запасов определяют на основе исчисленного однодневного планового товарооборота по себестоимости, умноженного на общую норму товарных запасов в днях, установленную на четвертый квартал.

Оборот по себестоимости можно рассчитать двумя вариантами: 1) путем исключения из товарооборота по продажной стоимости суммы торговых надбавок и прибавлением сумму издержки обращения по статьям: «Расходы по транспортировке товаров в торговле сторонними организациями, которые как правило планируются в % к обороту;

2)путем приравнивания товарооборота по себестоимости к планируемому товарообороту по покупным ценам, увеличенным на сумму издержек обращения по статье «Расходы по транспортировке товаров в торговле сторонними организациями».

В потребительском обществе «Михайловское» расходы по транспортировке товаров не планируется.

Рассмотрим пример расчета однодневного оборота по себестоимости по товарной группе «Мясо, птица» в четвертом квартале.

Индексы сезонности в 4-ом квартале планируются соответственно на октябрь-1.06; на ноябрь-1.04; на декабрь-1.14.

Из плана расходов на покупку товаров (Таблица 7,гр.11) выбираем годовую сумму расходов по соответствующей группе товаров, которая запланирована в размере 458,9 тыс. руб.

Рассчитаем среднемесячный товарооборот = 458,9 х 1000:12=38242(руб).

Тогда однодневный товарооборот по себестоимости(Табл.8, гр.3) составит 1377руб. [ 38242х(1.06+1.04+1.14):90].

Норма запаса товаров определяется в днях по элементам в соответствии с процессом формирования запаса. При этом норма товарных запасов включает время для приемки, проверки и подготовки товаров к продаже (Табл.8, гр 14); время пребывания товаров в форме торгового запаса (Табл.8, гр.12): и время пребывания товара в форме гарантийного запаса (Табл.8, гр.13).

Время пребывания товаров в форме торгового запаса состоит из рабочего запаса, дн. (Табл.8, гр.10) и текущего запаса (Табл.8, гр.11). Рабочий запас учитывает время постоянного нахождения товаров в торговом зале для показа имеющихся в продаже товаров и непосредственного отпуска их покупателям, текущий запас учитывает время нахождения товара в запасе до следующего завоза товаров, т.е. он предназначен для обеспечения бесперебойной продажи товаров до их очередного поступления и устанавливается в размере 50% рабочего запаса.

Гарантийный(страховой) запас создается в размере 50% торгового запаса.

Определяя частоту завоза товаров, необходимо учитывать гарантийный срок годности товаров.

Норма товарных запасов по группе «Мясо и птица» составит 3,8 дня (Табл., гр.15).

Норматив товарных запасов по группе «Мясо и птица» определен в размере 5,2 тыс.руб.(1377 * 3,8 : 1000; Табл.8, гр.16).

Аналогично рассчитаны нормативы по другим товарным группам (Табл.8).

По строке «всего» (Табл.8, гр.16) отражается сумма потребности в оборотных средствах по товарным запасам в целом. Она составляет 129,6 тыс.руб.

Норматив по денежным средствам в виде денежной наличности в кассе организации устанавливается в размере лимита наличных денег в кассе.

Норматив денежных средств определяется умножением планового объема товарооборота по продажной стоимости (Табл.4) на норму денежных средств в днях.

Данные о плановом объеме товарооборота по ценам реализации берутся из торгового плана (Таблица 4, итог гр.10)

Норма запаса для ПО «Михайловское» составляет 1 день.

Таким образом, норматив по денежным средствам составит:

7124т.р.:12(1.04+1.06+1.14):90х1дн.=21,4тыс. руб.

Норматив по МБП. Нормой запасов по МБП является сложившийся в предплановом периоде процент остатков МБП к товарообороту. Норматив по МБП определяется умножением нормы запасов по МБП на планируемый товарооборот. Остатки по МБП в потребительском обществе составили 56,6 тыс.руб. (Прилож.1, код стр. 213), а товарооборот 5105 тыс.руб.(Прилож.2, код стр.010). Следовательно, для исчисления норматива можно принять норму в

Таблица 8