30_06_11_POSOBIE_DLYa_ME (2)

11

ВП4 = ЧР1 * Д1 * П1 * ЧВ1 = 110 * 290 * 7,5 * 120 = 28 710 000 руб.

4.На основе полученных данных построим табл. 2.

Таблица 2. Влияние факторов на объем производства продукции

5. В качестве проверки общего влияния трудовых факторов и правильности арифметических расчетов можно найти разницу ВП0 и ВП1,: 28 710 000 руб. - 24 800 000 руб. = 3 910 000 руб.

Данный метод является достаточно универсальным и простым, однако его более совершенная и простая модификация (метод абсолютных разниц) используется чаще, так как более удобна.

Суть метода абсолютных разниц в том, что при его применении величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовый уровень факторов, которые находятся справа от него, и на текущий уровень факторов, находящихся слева от него в модели.

Особенности применения: применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях.

Если рассматривать в качестве примера четырехфакторную модель (как при рассмотрении метода цепных подстановок в табл. 2, то порядок аналитических расчетов будет выглядеть следующим образом:

1. В первую очередь определим факторную модель, на основании которой будут производиться дальнейшие расчеты:

ВП = ЧР * Д * П * ЧВ 2. Рассчитаем значение объема производства с помощью факторов

отчетного и базисного периода:

базисный период ВП0 = ЧР0 * Д0 * П0 * ЧВ0 = 100 * 310 * 8,0 * 100 = 24 800 000 руб.;

отчетный период ВП1 = ЧР1 * Д1 * П1 * ЧВ1 = 110 * 290 * 7,5 * 120 =

28710 000 руб.;

3.Определим влияние исследуемых факторов следующим образом:

влияние увеличения численности рабочих на объем производства:

12

влияние уменьшения количества отработанных дней одним рабочим на объем производства:

20 110 8,0 100 17600000 руб.

влияние уменьшения средней продолжительности рабочего дня на объем производства продукции:

0,5 110 290 100 15950000 руб.

влияние повышения средней выработки продукции за один отработанный человеко-час:

20 110 290 7,5 4785000 руб.

4. Таким образом баланс отклонений равен:

ВП = 2 480 000 – 1 760 000 – 1 595 000 + 4 785 000 = 3 910 000 руб.

Необходимо отметить, что результаты расчетов способом цепных подстановок и абсолютных разниц полностью зависят от правильности определения соподчиненности показателей, от их разделения на количественные и качественные. В первую очередь определяют влияние количественных факторов, затем качественных. В рассматриваемом примере количественным фактором является средняя выработка продукции одним работником за человеко-час и т.д.

Тесты

Вопрос 1. Содержание экономического анализа определяется:

1)целью;

2)задачами и целью;

3)нормативами;

4)актами проверок контролирующими организациями

Вопрос 2. Системный подход к изучению объектов экономического анализа означает, что:

1)при исследовании переходят от общих факторов к частным;

2)каждое экономическое явление рассматривается как система, состоящая из многих элементов, связанных между собой;

3)при исследовании переходят от частных факторов к общим;

4)при исследовании выявляют количественные связи между объектами. Вопрос 3. По содержанию программы (кругу изучаемых вопросов) экономический анализ может быть:

1)полным и выборочным;

2)сплошным и тематическим;

13

3) комплексным и тематическим.

Вопрос 4. По времени проведения экономический анализ подразделяется на:

1)текущий и перспективный;

2)сплошной и тематический;

3)комплексный и тематический.

Вопрос 5. Установите соответствие обозначенных характеристик видам экономического анализа

Вопрос 6. Под методом экономического анализа понимается:

1)развернутый в динамике аналитический метод;

2)метод множественной корреляции;

3)диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов. Вопрос 7. Основополагающие принципы метода экономического анализа не отражает следующая черта диалектики:

1)единство анализа и синтеза;

2)изучение экономических явлений в их взаимосвязи;

3)изучение экономических явлений в развитии, в динамике;

4)единство и борьба противоположностей.

Вопрос 8. По своему содержанию показатели экономического анализа могут быть классифицированы как:

1)общие и специфические;

2)обобщающие, частные и вспомогательные;

3)количественные, структурные и качественные.

Вопрос 9. При исследовании причинно-следственных связей показатели делятся на:

1)обобщающие и специфические;

2)обобщающие, частные и вспомогательные;

3)факторные и результативные.

Вопрос 10. Этапы аналитического исследования:

1) изучение деятельности предприятия, измерение влияния факторов на результативные показатели;

14

2)сбор аналитической информации, расчет экономических показателей, изучение взаимосвязи факторных и результативных показателей;

3)подготовка программы исследования, сбор аналитической информации, обобщение влияния факторов;

4)подготовка программы исследования, сбор аналитической информации, расчет экономических показателей, обобщение влияния факторов.

Задания для самостоятельного решения

Задание 1. Методом цепных подстановок определить изменение стоимости валовой продукции при следующих фактических и плановых значениях показателей:

ВП = КР *ДП * П * ЧП, где ВП – стоимость валовой продукции; КР – численность работников;

Д – количество дней, отработанных одним работником; П – средняя продолжительность рабочего дня; ЧП – среднечасовая выработка.

Задание 2. На основании представленных в предыдущем задании данных методом абсолютных разниц определить изменение стоимости валовой продукции при следующих фактических и плановых значениях показателей:

ВП = КР *ДП * П * ЧП.

Рекомендуемая литература

1.Артюшин В.В. Финансовый анализ. Инструментарий практика: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДИАНА, 2010. – С. 5-8.

2.Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Комплексный экономический анализ предприятия: Учебник. – СПб.: Питер, 2009. – С. 51-79

3.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: Изд.-во Дело и сервис, 2005. – С.7892.

15

4.Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник – М.: Омега-Л, 2009. – С.24-37.

5.Климова Н.В. Экономический анализ (теория, задачи, тесты): Учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008. – С. 13-21.

6.Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2008. –

С. 221-240.

7.Пласкова Н.С. Экономический анализ: Учебник. – 2-е изд., перераб. и

доп. – М.: Эксмо, 2009. – С. 35-61.

8.Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 3-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2006. – С.254261.

9. Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИПБ-БИНФА, 2005. – С.45-76.

Тема 3. Анализ персонала, заработной платы и производительности труда на предприятии

Заработная плата является одним из важнейших элементов затрат на производство. Этот элемент называется «Затраты на оплату труда». В себестоимость продукции затраты на оплату труда входят самостоятельной калькуляционной статьей «Заработная плата основная и дополнительная производственных рабочих», а также в состав комплексных статей, таких как «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы», «Расходы на подготовку и освоение производства» и т.д.

Основными направлениями анализа затрат на оплату труда являются:

-анализ заработной платы как экономического элемента затрат, т.е. с применением коэффициентов зарплатоемкости;

-детализированный анализ коэффициентов зарплатоемкости;

-анализ использования фонда оплаты труда в разрезе групп персонала;

-анализ заработной платы в себестоимости конкретных изделий, т.е. по данным калькуляций;

-сравнительный анализ зарплатоемкости всего объема продаж и отдельных изделий, работ, услуг организаций - конкурентов.

Подробнее теория вопроса, алгоритм и особенности проведения анализа персонала, заработной платы и производительности труда изложены в курсе лекция тема 3.

На основании данных табл. 3, рассмотрим пример анализа влияния на отклонение объема продукции от предыдущего года, изменения численности работников, среднего числа отработанных дней одним работником, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки продукции на одного работника способом разниц относительных величин.

16

Произведем расчет влияния на отклонение объема продукции от предыдущего года изменения данных факторов методом разниц относительных величин:

ВПкр = ВПо * КР% : 100% = (26357 * (-11,36%)): 100% = - 2994,16

тыс. руб. – уменьшился объем выпуска при уменьшении количества рабочих.

ВП д = (ВП о + ВП кр) * Д% : 100% = (26357 – 2994,16) * (- 11,06%) : 100% = -2583,93 тыс. руб. – уменьшился объем выпуска продукции за счет уменьшения числа дней, отработанных одним рабочим.

(26357 – 2994,16 – 2583,93 – 600,51) * 48,44% : 100% = 5774,42 тыс. руб. –

увеличился объем выпуска продукции за счет увеличения среднечасовой выработки одного рабочего.

ВП = ВП св + ВП п + ВП д + ВП кр = 9774,42 + (-600,51) + (-2583,93) + (- 2994,16) = 3596,82 тыс. руб. – общее изменение выпуска продукции за счет изменения всех данных факторов.

В целом можно сказать, что выпуск продукции имеет рост благодаря резкому увеличению среднечасовой выработки, что позволило сократить:

-количество работников, что ведет к сокращению расходов на

з/плату;

-число рабочих дней в году;

-продолжительность рабочего дня.

17

Тесты

Вопрос 1. Связь производительности труда и размеров его оплаты выражается показателем:

1)выручки на одного среднегодового работника;

2)выручки на один рубль заработной платы;

3)прибыли на одного среднегодового работника;

4)валовой продукции на одного среднегодового работника.

Вопрос 2. Численность персонала предприятия увеличилась на 12 человек и составила 98 человек в отчетном году. Производительность труда возросла с 5400 тыс. р. до 5600 тыс. р. Прирост продукции, полученной за счет роста производительности труда, равен:

1)19 600 тыс. руб.;

2)2 400 тыс. руб.;

3)17 200 тыс. руб.

Вопрос 3. Производительность труда одного рабочего основного производства увеличилась на 2 %, а заработная плата с начислениями – на 4 %. Это свидетельствует о:

1)сокращении продолжительности дня;

2)нерациональном соотношении темпов роста производительности труда и темпов роста заработной платы;

3)трудоемкости продукции и фондовооруженности труда.

Вопрос 4. При формировании расходов по обычным видам деятельности к элементам затрат относятся:

1)сырье и материалы;

2)затраты на оплату труда;

3)амортизация;

4)проценты по кредитам банка;

5)налоги;

4) прочие затраты.

Вопрос 5. Основные обобщающие показатели, применяемые в анализе себестоимости услуг:

1)смета затрат, калькуляция себестоимости услуг;

2)условно-переменные и условно-постоянные затраты;

3)общая сумма затрат, затраты на 1 руб. объема реализации услуг, себестоимость единицы услуг;

4)прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты, косвенные затраты.

Вопрос 6. Основной показатель, характеризующий окупаемость затрат, рассчитывается как отношение прибыли к:

1)сумме полученной выручки;

2)сумме затрат;

3)к среднегодовой стоимости совокупного капитала;

4)к среднегодовой стоимости отдельных слагаемых капитала.

18

Вопрос 7. На структуру себестоимости продукции (работ, услуг) влияют следующие факторы:

1) изменение физического объема реализации услуг; 2) специфика отрасли, географические и природно-климатические условия, технико-организационный уровень предприятия;

3) уровень переменных затрат на единицу продукции и сумма постоянных затрат на весь выпуск продукции (работ, услуг); 4) уровень переменных затрат на единицу услуг и сумму постоянных затрат на весь выпуск услуг, цены на услуги.

Вопрос 8. Объективной причиной повышения себестоимости продукции служит:

1) уровень автоматизации и механизации процессов производства;

2)инфляционный рост цен на потребляемые материальные ресурсы;

3)уровень организации труда;

4)уровень технологического развития производства.

Вопрос 9. При изменении объема производства условно-постоянные затраты в себестоимости единицы продукции:

1)растут пропорционально увеличению объемов производства;

2)составляют постоянную величину;

3)уменьшаются пропорционально снижению объемов производства;

4)уменьшаются пропорционально росту объемов производства.

Вопрос 10. При детерминированном факторном анализе себестоимости единицы продукции по отдельным ее видам принимается во внимание:

1)объем производства продукции;

2)структура продукции (ассортимент);

3)уровень удельных переменных затрат на единицу продукции;

4)уровень (величина) постоянных затрат;

5)уровень цен на продукцию;

6)уровень (величина) оплаты труда.

Задания для самостоятельного решения

Вариант 1

Задание 1. Используя данные табл. 4:

1)Рассчитать показатели использования рабочего времени: число дней, отработанных одним работником в год, продолжительность рабочего дня; среднечасовую выработку.

2)Выявить резервы увеличения выпуска продукции за счет улучшения использования рабочего времени.

3)Рассчитать показатели производительности труда и провести их сравнительный анализ.

4)Составить факторную модель (см. тему 1) зависимости выработки продукции на одного рабочего от количественных и качественных факторов.

5)Оценить влияние факторов использования рабочего времени и производительности труда на изменение объема продукции.

19

Таблица 4. Оценка использования рабочего времени и производительности

труда

Задание 2. Используя данные приложения 3:

1)Исчислить и проанализировать показатели по труду (табл. 5). Отметить рост (снижение) производительности труда на одного продавца по сравнению с прошлым годом и причины этого отклонения.

2)Определить влияние на отклонение производительности труда на одного работника трех факторов: производительности труда на одного продавца, соотношения продавцов и оперативных работников, соотношения оперативных и всех работников.

3)Определить влияние на отклонение товарооборота от прошлого года трех факторов: численности всех работников, соотношения оперативных

ивсех работников, производительности труда на одного оперативного работника.

20

Таблица 5. Показатели по труду

4) Рассчитать и дать оценку производительности труда на предприятии в динамике (табл. 6).

Таблица 6. Товарооборот, численность работников и производительность

их труда за пять лет

5)По данным табл. 6 исчислить темпы роста товарооборота, численности работников и производительности их труда (табл. 7).

6)По базисным темпам роста (табл. 7) построить график, иллюстрирующий динамику трех показателей.