30_06_11_POSOBIE_DLYa_ME (2)

2

Северо-Кавказская академия государственной службы Кафедра налогообложения и бухгалтерского учета

Волошина О.В.

Экономический анализ: Учебно – практич. пособие. Ростов н/Д: Изд-во СКАГС, 2011. 94 с.

Пособие разработано в соответствии с действующим стандартом и раскрывает основы экономического анализа в современных условиях. В пособии рассмотрены примеры анализа экономической деятельности организации, разработаны задания, тесты и деловые игры для проведения практических занятий по каждой теме курса.

Предназначено для студентов очной и заочной форм обучения факультета «Налогообложение и менеджмент», обучающихся по специальности «Мировая экономика».

Печатается по решению кафедры. Протокол № 10 от 2 июня 2011 г.

3

Оглавление

Деловая игра «Сравнительный анализ эффективности инвестиционных

5

Введение

Оценка результатов деятельности любого предприятия, независимо от организационно-правовой формы, в условиях рыночной экономики приобретает первостепенное значение. Важность анализа экономических явлений уже давно признана во всех цивилизованных странах, которые наряду с элементами классического экономического анализа широко используют экономический анализ. Знание методов и владение приемами экономического анализа в современных условиях рыночной экономики приобретают особую актуальность, особенно для организаций, которые, осуществляя предпринимательскую деятельность, стремятся при ограниченности используемых ресурсов максимизировать получение прибыли. Поэтому перед субъектами хозяйствования стоит проблема поиска и реализации альтернативных решений, неважно, касается ли это проблем выпуска новых товаров на рынок, способов их производства или приобретения средств и предметов труда и т.д.

Особенно возрастают роль и значение экономического анализа как важнейшей функции управления организацией на стадии реализации принятого управленческого решения. Сравнивая фактические результаты с плановыми, выявляя отклонения, анализируя причины, вызвавшие их, руководство предприятия может корректировать возникшие отклонения и приводить фактические результаты в соответствие с запланированными. Если выявляются потенциальные проблемы, данные, полученные с помощью экономического анализа, используются также для пересмотра целей и долгосрочных планов организации. Результаты экономического анализа дают возможность принять меры, направленные на изменение целей и обязательств, чтобы избежать в будущем возникновения потерь и снижения эффективности работы.

Цель данного учебно-практического пособия – ознакомить пользователей с теоретическими основами, сущностью, методом и методикой экономического анализа. Пособие поделено на 8 тем курса, в каждой из которых приведены различные примеры анализа, тесты, задания для самостоятельного решения, а также отдельно сформирована таблица основных формул, которые необходимо запомнить. Задачи и ситуации разработаны на условных примерах, позволяющих наряду со сквозной задачей показать разнообразие аналитических расчетов, вызываемых особенностями работы различных предприятий. Для каждой темы пособия подготовлены задания для самостоятельного решения повышенной сложности, а также деловые игры, позволяющие студентам самостоятельно совершенствовать знания в области экономического анализа.

Практическое пособие способствует более углубленному изучению и осмыслению вопросов тем, раскрытию причинно-следственных взаимосвязей и взаимозависимостей формирования показателей и факторов их изменения, выявлению резервов повышения эффективности использования потенциала предприятия.

6

Тема 1. Научные основы экономического анализа. Предмет, принципы и виды экономического анализа

В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяет всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовое состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании. На этой основе предприниматели и другие заинтересованные лица могут делать необходимые и полезные выводы, оценивать экономические перспективы и финансовые риски, принимать оптимальные управленческие решения.

Являясь одной из функций управления организацией, экономический анализ решает задачу обоснования вариантов управленческих решений субъектов различного уровня посредством формирования системы аналитических показателей, используя для этого специальные методы и методики, а также всю совокупность данных о деятельности организации.

Подробно теории вопроса о научных основах экономического анализа, а также его видах см. в кН.: Волошина О.В. Экономический анализ: курс лекций. Тема 1 (далее курс лекций).

Тесты

Вопрос 1. Предварительный анализ проводят:

1)до осуществления хозяйственных операций;

2)после осуществления хозяйственных операций;

3)до и после осуществления хозяйственных операций.

Вопрос 2. Анализ показателей состояния и развития производства принадлежит

кследующему виду анализа:

1)технико - экономический;

2)финансово - экономический;

3)аудиторский.

Вопрос 3. Финансово – экономический анализ изучает:

1)взаимодействие технических и экономических процессов и их влияние на экономические результаты деятельности предприятия;

2)резервы увеличения суммы прибыли, роста рентабельности и платежеспособности;

3)рынки и сбыта готовой продукции.

Вопрос 4. Маркетинговый анализ изучает:

1)взаимосвязь социальных и экономических процессов;

2)внешнюю среду функционирования предприятия;

3)деятельность отдельной отрасли.

Вопрос 5. Экономическая информация должна быть:

1)актуальной и соответствовать потребностям организации;

2)субъективной;

7

3) зависимой от источника ее поступления. Вопрос 6. Цель перспективного анализа:

1)оценка результата деятельности;

2)постоянный контроль за выполнением заданий;

3)выявление закономерностей, тенденций и долговременных факторов. Вопрос 7. К задачам экономического анализа не относится:

1)выбор оптимального управленческого решения и оценка результатов деятельности предприятия;

2)научно-экономическое обоснование текущих и перспективных планов, прогнозов;

3)проверка правильности подсчета экономических показателей.

Вопрос 8. Объект экономического анализа:

1)экономические процессы и явления;

2)показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

3)управленческие решения предприятия.

Вопрос 9. Экономический анализ и статистика взаимосвязаны по:

1)способам обработки информации;

2)совокупности изучаемых явлений;

3)задачам, которые они выполняют в процессе хозяйственной деятельности.

Деловая игра «Экономические резервы»

Деловую игру проводят на основании знаний, полученных на лекционных и практических занятиях с использованием методики комплексного экономического анализа и методов его проведения.

Цель занятия:

1.Закрепить знания студента об экономических резервах развития хозяйствующего субъекта, их классификации и взаимосвязи на разных уровнях управления.

2.Научить экономически грамотно излагать мысли, правильно делать выводы по результатам расчетов, отстаивать свои взгляды на определенные экономические процессы.

3.Показать роль руководителя в предвидении и определении приоритетных направлений повышения конкурентоспособности субъекта.

Этапы игрового комплекса:

8

Участники деловой игры:

1)арбитр (преподаватель);

2)эксперты (3 человека);

3)губернатор (1 человек);

4)департамент экономического развития (2 человека);

5)департамент инвестиционного развития (2 человека);

6)департамент социального развития (2 человека);

7)департамент финансов (2 человека);

8)департамент строительства и жилищно-коммунального хозяйства (2

человека);

9)департамент сельского и лесного хозяйства (2 человека);

10)департамент внешнеэкономических связей и торговли (2человека);

11)департамент транспорта (2 человека);

12)департамент туризма и гостиничного комплекса (2 человека);

13)комитет по делам молодежи (2 человека).

Сценарий:

Форма проведения игры – производственное совещание, тема которого «точки экономического роста региона».

Совещание начинает глава администрации, который формулирует цели и задачи, которые необходимо решить в ходе совещания. Далее слово предоставляется каждому руководителю структурного подразделения. Каждый их участников предлагает приоритетные направления по обсуждаемой проблеме по трем группам мероприятий и аналитически обосновывает их.

Первая группа – мероприятия, требующие значительных финансовых затрат для повышения конкурентоспособности региона.

Вторая группа – менее затратные мероприятия, основанные на использовании собственной минерально-сырьевой, рекреационной базы для развития производства с привлечением инвестиций (в том числе иностранных), обеспечивающие выгодные позиции региона в административном округе.

Третья группа – экономические резервы, направленные не только на восстановление и удержание утраченных позиций региона в различных отраслях и сферах экономики, но и на их наращивание, обеспечивающие повышение уровня жизни населения и экономическую безопасность региона.

В ходе производственного совещания участники игры имеют право выступать повторно, если не согласны с другими предложениями, квалифицированно аргументируя свои.

9

Эксперты оценивают предложения участников игры в баллах (10балльная система), правильность решения практической ситуации, умение вести деловой спор, отмечают достоинства, недостатки и упущения в работе.

По окончании занятия губернатор знакомит участников совещания с разработанными мероприятиями и подводит итоги собрания. В процессе игры он должен показать умение вести совещание, обобщить результаты и принимать грамотные управленческие решения.

Методической основой служат лекции, практические занятия и рекомендуемая литература по данной теме.

Рекомендуемая литература

1.Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Комплексный экономический анализ предприятия: Учебник. – СПб.: Питер, 2009. – С. 14-48.

2.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд.-во «Дело и сервис», 2005. – С.5- 11.

3.Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник. – М.: Омега-Л, 2009. – С.1124.

4.Климова Н.В. Экономический анализ (теория, задачи, тесты): Учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008. – С. 5-115.

5.Пласкова Н.С. Экономический анализ: Учебник. – 2-е изд., перераб.

идоп. – М.: Эксмо, 2009. – С. 13-123.

6.Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИПБ-БИНФА, 2005. – С.8-45.

Тема 2. Методы и методика экономического анализа

Наиболее распространенными на практике являются методы факторного анализа: метод цепной подстановки, индексный метод и метод абсолютных разниц. Каждый из них позволяет получить данные о количественном влиянии факторов на показатель, но различными способами. Необходимо отметить, что результат, получаемый каждым из них, должен быть одинаковым. Подробно особенности факторного анализа изложены в теме 2 курса лекций.

Суть метод цепной подстановки заключается в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

Особенности применения:

в первую очередь учитывают изменение количественных, а затем качественных факторов, но сначала следует измерить факторы первого подчинения, затем второго и т.д.;

10

обязательно наличие плановых и фактических значений показателей, так как на их сравнении и сопоставлении основан метод;

в случае рассмотрения количественного влияния факторов на результат обязательно используют условный показатель.

Подробнее о методах и методике экономического анализа см. в курсе лекций тема 2.

Рассмотрим пример расчета влияния трудовых факторов на объем производства на основании метода цепных подстановок, используя данные табл. 1.

Таблица 1. Влияние трудовых факторов на объем производства

1. В первую очередь определим факторную модель, на основании которой будут производиться дальнейшие расчеты:

ВП = ЧР * Д * П * ЧВ.

2. Рассчитаем значение объема производства с помощью факторов отчетного и базисного периода:

базисный период ВП0 = ЧР0 * Д0 * П0 * ЧВ0 = 100 * 310 * 8,0 * 100 = 24 800 000 руб.

отчетный период ВП1 = ЧР1 * Д1 * П1 * ЧВ1 = 110 * 290 * 7,5 * 120 = 28 710 000 руб.

3. Последовательно методом подстановки заменяем показатель базисного периода на показатель отчетного периода.

ВП1 = ЧР1 * Д0 * П0 * ЧВ0 = 110 * 310 * 8,0 * 100 = 27 280 000 руб. ВП2 = ЧР1 * Д1 * П0 * ЧВ0 = 110 * 290 * 8,0 * 100 = 25 520 000 руб.

ВП3 = ЧР1 * Д1 * П1 * ЧВ0 = 110 * 290 * 7,5 * 100 = 23925 000 руб.