3. Анализ технико-экономических и финансовых показателей

Проанализируем динамику показателей прибыли ООО «Кантри-тур» (таблица 1 Приложения). Из данных таблицы 2 следует, что прибыль организации до налогообложения за отчетный период выросла, и увеличение прибыли достигнуто в основном за счет роста выручки и прибыли от продаж.

Имущественное положение предприятия оценивается исходя из наличия и размещения его экономических ресурсов (активов) и источников их формирования (пассивов). Сопоставление стоимости активов, которыми располагает предприятие, с величиной пассивов позволяет оценить финансовое состояние предприятия. Эта оценка осуществляется по данным бухгалтерского баланса.

Как видно из данных таблицы 3 Приложения, наибольший удельный вес в имуществе предприятия занимают внеоборотные активы 2013 г. – 52,75 %, а в 2014 – 53,6%. Из анализа источников финансирования имущества предприятия, данные которого представлены в таблице 4 Приложения, видно, что наибольший удельный вес из всех источников финансирования занимают собственные средства предприятия в 2013 г. – 72,7,%, а в 2014г. – 79%.

Финансовое состояние на конец анализируемого периода имеет нормальную финансовую устойчивость с недостатком собственных оборотных средств – 17 тыс. руб., а на начало периода – является неустойчивым, так как в ходе анализа установлен недостаток собственных оборотных средств 420 тыс. руб., собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов 389тыс. руб. и излишек общей величины основных источников формирования запасов 985тыс. руб., запасы обеспечены только за счет краткосрочных займов и кредитов.

Анализ хозяйственной деятельности позволяет выявить соответствие внутренних резервов и возможностей организации обеспечению конкурентных преимуществ и удовлетворению будущих потребностей рынка. Особенностью современного анализа является соответствие внешним требованиям и стратегическим задачам организации.

Анализ доходов исследуемого предприятия за летний период 2014 г. общее отклонение доходной части бюджета составляет 354800 руб. в сторону невыполнения бюджетных показателей (таблица 5 Приложения)

Таким образом, проследив выполнение доходной части бюджета, можно определить основные «слабые» места деятельности агентства, для устранения которых целесообразно поставить задачу руководству разработать комплекс мероприятий, направленных на улучшение деятельности организации в конкретном направлении.

Анализ расходной части бюджета за летний период 2014 г. Общее отклонение расходной части бюджета составляет 41 832 руб. в сторону уменьшения фактических расходов по сравнению с запланированными. В целом прослеживается положительная динамика по уменьшению расходов. Для определения причин, оказавших влияние на общее отклонение, необходимо детально рассмотреть каждую из статей расхода.

В целом по всем основным показателям наблюдается уменьшение фактических расходов по сравнению с плановыми, т.е. можно сказать, что сотрудники и руководство предприятия проводят успешную политику по оптимизации расходов. Даже те статьи расходов, по которым наблюдается перерасход, имеют незначительные отклонения в сторону увеличения (от 1,65 до 4,53%), что связано с внешними факторами, не зависящими от деятельности компании. Но при планировании на следующий год необходимо учесть это обстоятельство и предпринять меры по уменьшению расходов по статьям, по которым наблюдается увеличение расходов.

Однако, как показывает практика, одного такого вида контроля, как анализ плановых и фактических показателей за анализируемый период бывает недостаточно. Особенно это актуально для предприятий с неразвитой структурой управления. В этом случае может применяться анализ изменений и тенденций основных показателей деятельности организации по отношению к предыдущему периоду. Можно проанализировать фактические показатели деятельности исследуемого предприятия за 2014 г. и плановые показатели на 2015 г., а также сделать краткое обоснование факторов, позволяющих осуществлять такое планирование (таблица 6 Приложения).

Все эти мероприятия необходимы для успешного применения бюджетирования в организации и эффективного управления бюджетным процессом, контроля за выполнением бюджетных показателей. Но кроме этого, для создания эффективно действующей системы контроля необходимо:

– выявить сферы деятельности, где будет оправдан особенно тщательный контроль;

– принять меры по коррекции нежелательных отклонений.

На основе такой системы контроля руководству организации рекомендуется определить, какое из звеньев нуждается в улучшении деятельности, обеспечить предотавление менеджерами информации о показателях своей деятельности, незамедлительно отреагировать на высокие достижения в виде поощрения менеджеров (как стимулирующий фактор) сделать эту процедуру систематической.