- •Для специалистов в области бухгалтерского учета и отчетности
- •Введение и определения цель
- •Выручка
- •Справедливая стоимость
- •1. Установление агентских отношений
- •2. Установление агентских отношений
- •Оценка выручки
- •2. Идентификация сделки
- •3. Продажи товаров
- •4. Предоставление услуг
- •5. Проценты, лицензионные платежи и дивиденды
- •6. Раскрытие информации
- •7. Конкретные примеры
- •1. Продажи по схеме «выписать и отложить» (с последующей поставкой)
- •2. Установка и проверка
- •3. Признание выручки, когда покупатель оговорил ограниченное право возврата товара
- •4. Передача на консигнацию (комиссию), при которой получатель (покупатель) берет на себя обязательства продать товары от лица поставщика (продавца).
- •5. Продажи с оплатой наличными при получении
- •6. Оплата за приобретаемые товары частичными платежами до поставки
- •7. Предоплата за товар до его производства
- •8. Продажи с последующей обратной покупкой, которые фактически являются операциями финансирования
- •9. Подписка на печатные издания
- •10. Продажи в рассрочку
- •11. Продажа недвижимости
- •12. Плата за установку
- •13. Вознаграждение за обслуживание/оказание послепродажных услуг, включенное в цену товара
- •14. Комиссионное вознаграждение за рекламу
- •15. Комиссионное вознаграждение страховой компании
- •16. Вознаграждение за финансовые услуги, являющееся неотъемлемой частью эффективного дохода
- •17. Вознаграждение за финансовые услуги – вознаграждение за обслуживание займа
- •18. Вознаграждение за финансовые услуги – вознаграждение за выполнение конкретного действия
- •19. Плата за вход
- •20. Первоначальные, вступительные и членские взносы
- •21. Комиссия за передачу монопольного или льготного права – поставки оборудования и других материальных активов
- •22. Комиссия за передачу монопольного или льготного права – предоставление первоначальных или последующих услуг
- •23. Комиссия за передачу монопольного или льготного права – Продолжение
- •24. Комиссия за передачу монопольного или льготного права – Агентские операции
- •25. Гонорары за разработку специального программного обеспечения
- •26. Лицензионные платежи и вознаграждения.
- •8. Вопросы для самоконтроля (множественный выбор)
- •10. Ответы
17. Вознаграждение за финансовые услуги – вознаграждение за обслуживание займа
Вознаграждение признается в качестве дохода по мере оказания услуг.
Пример
Вы предоставляете заем сроком на 1 год. Вознаграждение за обслуживание займа, выплачиваемое авансом, составляет $4000. Ежеквартально Вы проводите аудит отчетности Вашего клиента и пересматриваете результаты его деятельности, для подтверждения надлежащего выполнения условий, содержащихся в договоре займа.
|
|
ОПУ/ББ |
Дт |
Кт |
|
Денежные средства |
ББ |
4.000 |
|
|
Доходы будущих периодов |
ББ |
|
4.000 |
|
Дебиторская задолженность по займу |
ББ |
100.000 |
|
|
Денежные средства |
ББ |
|
100.000 |
|
Выдача займа и признание вознаграждения |
|
|
|
По мере завершения каждой квартальной проверки признается вознаграждение в сумме $1000.
|
Доходы будущих периодов |
ББ |
1.000 |
|
|
Выручка |
ОПУ |
|
1.000 |
|
Признание вознаграждения после каждой проверки |
|
|
|
18. Вознаграждение за финансовые услуги – вознаграждение за выполнение конкретного действия
Примерами являются вознаграждение финансовой компании за размещение эмиссии акций, вознаграждение за размещение средств займа, выплачиваемое за организацию соглашения о займе между инвестором и заемщиком, вознаграждение за синдицирование кредита. Выручка признается по мере завершения исполнения конкретного действия при условии, что финансовая компания больше не оказывает дополнительных услуг после завершения исполнения соглашения. Если какая-то часть займа предоставляется по более высокой процентной ставке, дополнительный процентный доход представляет собой комиссию за синдицирование, которую необходимо признать после завершения синдицирования.
Пример
Вы организуете синдицированный займ в размере $1.000 млн., из которых Ваша доля составляет 10%. Вы имеете процентный доход в размере 6% годовых, в то время как другие члены синдиката имеют 5%.
|
|
ОПУ/ББ |
Дт |
Кт |
|
Дебиторская задолженность по займу |
ББ |
100 млн |
|
|
Денежные средства |
ББ |
|
100 млн |
|
Предоставление займов |
|
|
|
Каждый год Вы учитываете $5млн. в качестве процентов к получению, и $1млн. в качестве вознаграждения за синдицирование.
|
Денежные средства |
ББ |
6 млн |
|
|
Проценты к получению |
ОПУ |
|
5 млн |
|
Вознаграждение за синдицирование |
ОПУ |
|
1 млн |
Ежегодное получение процентов и комиссии
19. Плата за вход
Признание осуществляется после того, как произойдет мероприятие.
Пример:
В мае Вы продаете билеты на концерт, который состоится в июле.
|
|
ОПУ/ББ |
Дт |
Кт |
|
Денежные средства |
ББ |
100 |
|
|
Доходы будущих периодов |
ББ |
|
100 |
Выручка будет признаваться после проведения концерта в июле.
|
|
ОПУ/ББ |
Дт |
Кт |
|
Доходы будущих периодов |
ББ |
100 |
|
|
Выручка |
ОПУ |
|
100 |