1. Государственный бюджет: понятие, сущность, функции

В юридической и экономической литературе понятие «бюджет» может рассматриваться в разных аспектах. Бюджет как экономическая категория представляет собой совокупность экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств. Бюджет как правовая категория – это основной финансовый план государства, т.е. роспись его доходов и расходов, принимаемый и утверждаемый как закон.

Бюджетный кодекс РФ от 31.07.98 г. №145-ФЗ определяет бюджет как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

В связи с тем, что Россия является федеративным государством, под бюджетом государства понимают бюджет России (федеральный бюджет) и бюджеты субъектов РФ. Исходя из вышесказанного, сущность госбюджета можно определить следующим образом – это:

• централизованный фонд денежных средств центральных и региональных органов власти;

• совокупность экономических отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны;

• финансовый план страны, принимаемый и утверждаемый как закон.

По социально-экономической сущности госбюджет представляет собой основное орудие перераспределения национального дохода между регионами, секторами экономики и соц. группами населения страны. Кроме того, бюджет должен обеспечивать необходимым финансированием социально-экономическое развитие страны, ее обороноспособность и другие потребности государства. Таким образом, бюджет является важным источником финансовых ресурсов государственных властей, позволяющим им осуществлять возложенные на них функции. Следовательно, бюджет играет значительную роль и в политической, и в хозяйственной жизни страны.

Значение бюджета:

- с его помощью органы власти получают финансовые ресурсы для содержания аппарата управления, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач и проч.

- финансируя за счет бюджета содержание учреждений и организаций социальной сферы, государство обеспечивает воспроизводство относительно здоровой и квалифицированной рабочей силы

- оказывая финансовую помощь отдельным территориям страны, государство обеспечивает примерно одинаковое качество жизни граждан на всей своей территории

- предоставляя финансовую помощь отдельным отраслям экономики и хозяйствующим субъектам, государство способствует их более быстрому и эффективному развитию, производству более качественных и конкурентоспособных товаров, выходу отечественной продукции на мировой рынок, повышению собственного рейтинга, улучшению качества жизни граждан.

Основными функциями государственного бюджета являются:

1. Распределительная (перераспределительная). Благодаря распределительной функции происходят концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Существуют два метода формирования и использования бюджетных средств – собственно бюджетный и кредитный. Сущность бюджетного метода состоит в том, что изъятие части денежных доходов хоз. субъектов и населения, с одной стороны, и предоставление финансовых ресурсов для расходования, с другой, носят безвозмездный характер. Кредитный метод предполагает формирование и использование средств бюджета на кредитной основе: поступления в форме внутренних займов или иностранных кредитов, а расходы в форме бюджетных ссуд и кредитов иностранным государствам.

2. Контрольная. Контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств позволяет проследить, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются.

3. Регулирующая. Государственное регулирование и стимулирование экономики осуществляется преимущественно через налоги, дотации, целевое финансирование тех или иных мероприятий и другие инструменты межотраслевого и межтерриториального распределения ресурсов.

4. Финансового обеспечения социальной политики. За счет средств федерального бюджета осуществляется финансирование непроизводственной сферы (образование, здравоохранение, культура и др.), а также соц. поддержка отдельных категорий граждан (например, осуществляются выплаты пособий по безработице, страховое возмещение ущерба, причиненного работникам налоговых органов и проч.)

Успешному выполнению функций бюджета препятствуют такие негативные явления в экономике и финансовой сфере, как инфляция, бюджетный дефицит, несвоевременность утверждения бюджета, противоречия при распределении средств и полномочий по финансированию расходов между бюджетами разных уровней.

2-4. Бюджетное устройство РФ

Бюджетное устройство – это взаимосвязь между отдельными звеньями бюджетной системы, ее организация и принципы построения.

Другими словами, бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и т.д. Бюджетное устройство определяется государственным устройством. Административно-территориальное деление страны определяет количество звеньев бюджетной системы, так как каждый орган государственной власти, как правило, имеет право на свой бюджет. В унитарных (единых) государствах бюджетная система имеет два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. В федеральных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев: государственный бюджет (федеральный бюджет или бюджет центрального правительства), бюджеты членов федерации, местные бюджеты.

Для федерального устройства характеры: иерархия органов управления, разделение полномочий между всеми уровнями, определенная степень независимости каждого уровня.

Составляющей частью бюджетного устройства является бюджетная система.

Бюджетная система – это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны. Или как определяет Бюджетный кодекс РФ (ст.6): бюджетная система РФ - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней (ст.10 БК):

1.Федеральный (республиканский) бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2. Бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований, называемые бюджетами субъектов Федерации, или региональными бюджетами – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.К ним относятся: республиканские бюджеты республик в составе РФ (21); краевые и областные бюджеты (54); городские бюджеты городов федерального подчинения: Москвы и Санкт-Петербурга; окружные бюджеты автономных округов (9); бюджет автономной Еврейской области, а также бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3. Местные бюджеты или бюджеты муниципального образования (местный бюджет) - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. (всего около 29 тысяч) С 2006 года этот уровень разделен на два: районные бюджеты и бюджеты городских и сельских поселений

К принципам построения бюджетной системы РФ относят (в Бюджетном кодексе РФ с 2008 года выделено 13 принципов), в т.ч.:

К принципам построения бюджетной системы РФ относят:

1. принцип единства бюджетной системы РФ. Обеспечивается существованием единой правовой базы, единой соц.-эконом. и налоговой политики, применением единых форм бюджетной документации и классификации, правил ведения бухгалтерского учета и отчетности и санкций за нарушения бюджетного законодательства РФ

2. разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ, т.е. закрепление в соответствии с законодательством РФ их за бюджетами разных уровней и определение полномочий органов гос. власти (местного самоуправления) и органов управления гос. внебюджетными фондами

3. самостоятельности бюджетов. Означает право и обязанность органов госвласти и местного самоуправления: - обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов (в т.ч. изыскивать источники финансирования дефицитов) и эффективность использования бюджетных средств; - осуществлять бюджетный процесс; - устанавливать в соответствии с законодательством РФ соответствующие налоги и сборы и их распределять между бюджетами. А также предполагает: - недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года изменений соответствующего законодательства о расходах или доходах; - недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджета.

4. равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований (введен 2007). Означает их равенство в порядке определения бюджетных полномочий, установления и исполнения расходных обязательств, определения объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с требованиями бюджетного Кодекса РФ.

5. полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов (2007) Все они подлежат отражению в обязательном порядке и в полном объеме.

6. сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

7. результативности и эффективности использования бюджетных средств (2007). При составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств

8. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов (2007) означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, кроме субсидий, субвенций, средств целевых иностранных кредитов; добровольных взносов и проч.

9. Принцип прозрачности (открытости (2007). Означает обязательное опубликование в СМИ утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении; открытость проектов бюджетов; стабильность и преемственность бюджетной классификации. Секретные статьи могут быть только в составе фед. бюджета

10. Достоверности бюджета. Означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета, рассчитанных на основе научно-обоснованных формул и методик.

11. Адресности и целевого характера бюджетных средств. Бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей с указанием цели их использования. Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства РФ.

12. Подведомственности расходов бюджетов (2007). Означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся. Распорядитель и получатель бюджетных средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств только одного главного распорядителя.

13. единства кассы (2007). Означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций, осуществляемых за пределами страны.

5. Понятие и структура бюджетной классификации

Мы уже отмечали, что построение бюджетной системы должно базироваться на ряде принципов, среди которых выделяли принцип единства. Этот принцип обеспечивается рядом факторов, в т.ч., применением единой бюджетной классификации.

Бюджетная классификация РФ является группировкой доходов и расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Эта группировка осуществляется по однородным признакам, расположенным и зашифрованным в установленном порядке. Она обязательна для всех бюджетных учреждений и организаций и бюджетов всех уровней. Значение бюджетной классификации состоит в том, что она:

• дает представление о социально-экономическом, ведомственном и территориальном разрезе формирования доходов и направлении средств, их составе и структуре

• обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ

• позволяет делать обоснованные выводы и предложения о формировании и использовании бюджетных фондов, концентрации денежных ресурсов на ключевых направлениях экономического и социального развития

• облегчает рассмотрение, проверку, сопоставление и анализ смет однородных ведомств, учреждений и бюджетов за несколько лет

В настоящее время действует Бюджетная классификация, которая была утверждена Федеральным законом «О бюджетной классификации РФ» от 15 авг. 1996 г. №115-ФЗ. В закон периодически вносятся определенные дополнения и изменения, связанные с изменениями в системе государственного устройства и управления, расширением прав органов государственного и местного управления в составлении и исполнении своих бюджетов, изменениями в доходной и расходной частях бюджетов. Так, последние изменения, внесенные в бюджетную классификацию, были законодательно закреплены Приказом Минфина РФ от 10 декабря 2004 г. №114н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ»

Эти изменения были вызваны реформой системы федеральных органов исполнительной власти, разграничением предметов ведения и полномочий между федеральными и территориальными органами власти, изменением системы предоставления социальных льгот, продолжающихся преобразований в налоговой сфере, реструктуризацией бюджетного сектора (выделение в рамках местных бюджетов – 2-х уровней – районных бюджетов и бюджетов городских и сельских поселений), а также необходимостью приведения бюджетной классификации РФ и бюджетного бухгалтерского учета в соответствие с международными стандартами.

Кроме того, реформирование бюджетной классификации направлено на решение следующих задач:

• переориентация бюджетных средств на достижение конечных результатов, в том числе путем повышения самостоятельности и ответственности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств;

• приведение структуры функциональной классификации расходов в соответствие с основными функциями, выполняемыми органами государственной власти и органами местного самоуправления;

• согласование бюджетной классификации с международными стандартами финансовой отчетности и создание предпосылок для введения интегрированного с бюджетной классификацией Единого плана счетов бюджетного учета, основанного на методе начислений и обеспечивающего оценку финансового результата деятельности сектора государственного управления;

• приведение структуры бюджетной классификации в соответствие с экономическим содержанием операций в секторе государственного управления;

• применение признака администратора бюджетных средств ко всем операциям, проводимым в рамках исполнения бюджета (доходы, расходы, источники финансирования дефицита бюджетов).

В целом, все эти направления реформирования бюджетной классификации нашли свою реализацию в новой редакции данного документа. Рассмотрим основные изменения, внесенные в бюджетную классификацию, действующую с 1 января 2005 года.

1. Введен унифицированный код для классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, интегрированный с номером счета Единого плана счетов и включающий в себя 20 позиций. Структура кода представлена следующим образом:

Администраторы бюджетных средств			Функционально-программная часть														Экономическая классификация
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
1			2														3

Первые три разряда унифицированного кода составляют коды администраторов бюджетных средств, соответствующие кодам администраторов бюджетных средств, соответствующих перечню главных распорядителей средств соответствующего бюджета. (приложение б клас).

Вторая часть (с 4 по 17 разряды) представляет собой программно-функциональную структуру. В ней отражаются разделы, подразделы, статьи, подстатьи, виды, группы, подгруппы, элементы, программы доходов, расходов или источников финансирования дефицитов соответствующих бюджетов.

Последние 3 разряда (с 18 по 20) представляют собой экономическую классификацию доходов, расходов или источников финансирования дефицитов бюджетов РФ и определяются соответствующим кодом классификации операций сектора гос.управления, приведенной в Приложении №2 к Постановлению Правительства РФ от 22.05.04 г. №249

2. В целях повышения контроля за использованием бюджетных средств в классификациях доходов, расходов и источников финансирования дефицитов введены идентичные коды администраторов бюджетных средств, т.е. органов, ответственных за формирование и использование бюджетных средств.

3. Введены экономические классификации доходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и осуществлено согласование их с классификацией операций сектора гос. управления и экономической классификацией расходов

4. Предусмотрены возможности детализации классификаций на уровне субъектов Федерации и муниципальных образований

5. Положено начало формированию программной классификации

6. Учтены многие требования стандартов статистики гос. финансов и международных стандартов финансовой отчетности для гос. сектора.

Структура Бюджетной классификации представлена 4 разделами:

1. классификация доходов бюджетов РФ;

2. классификация расходов бюджетов РФ;

3. классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ;

4. Классификация операций государственного сектора

6-9. Общая характеристика доходов бюджета

Бюджет представляет собой финансовый план страны или другого административного формирования. А, как известно, в финансовых планах определяются объем финансовых ресурсов, их источники, направление средств по различным направлениям с целью удовлетворения тех или иных потребностей. Таким образом, структуру бюджета можно рассматривать как совокупность двух частей: доходной и расходной.

1 часть - Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу государства (части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства). На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.

Различают три вида доходов бюджетов:

• налоговые доходы, к ним относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы;

• неналоговые доходы, например, доходы: 1- от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (арендная плата, проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в банках, часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей); 2-от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; 3- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям; 4- таможенные платежи (только для фед. бюджета

• безвозмездные перечисления. Сюда относятся 1- перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, 2- безвозмездные перечисления по взаимным расчетам (т.е. операциям по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве РФ, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона о бюджете и не учтенными этим законом). 3- финансовая помощь из вышестоящего бюджета. Она может быть в трех видах:

дотации – это средства, передаваемые из вышестоящего бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов (для сбалансирования) нижестоящих бюджетов;

субвенция – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов;

субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

(к вопросам 7-9). Бюджетные права федеральных органов государственной власти РФ

Компетенция и полномочия федеральных органов государственной власти закреплены в Конституции РФ и Бюджетном кодексе РФ, а также в других законодательных актах.

В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению Российской Федерации относятся:

установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ;

разграничение налогов и других доходов между уровнями бюджетной системы, а также распределение в порядке межбюджетного регулирования доходов от федеральных налогов и сборов, иных доходов федерального бюджета между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ;

разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ;

определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждения отчетов об их исполнении и осуществления контроля за их исполнением;

определение основ формирования доходов, осуществления расходов из бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;

определение основ осуществления государственных и муниципальных заимствований, а также основ управления государственным и муниципальным долгом;

установление порядка составления и рассмотрения проекта федерального бюджета, утверждения и исполнения федерального бюджета, осуществления контроля за его исполнением, составления отчетности об исполнении и утверждения отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

составление и рассмотрение проекта федерального бюджета, утверждение и исполнение федерального бюджета, осуществление контроля за его исполнением и утверждение отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

установление федеральными законами порядка осуществления заимствований РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления, управления долгом РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления;

осуществление государственных заимствований РФ и предоставление кредитов иностранным государствам, а также управление государственным долгом РФ;

установление порядка формирования доходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

осуществление расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

установление порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам;

предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам;

установление общих принципов и условий предоставления бюджетных кредитов;

установление минимальных государственных социальных стандартов, норм и нормативов финансовых затрат на единицу предоставленных государственных или муниципальных услуг;

утверждение бюджетной классификации РФ;

установление единых форм бюджетной документации и отчетности для бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации;

формирование, обеспечение погашения и обслуживание внешнего долга, определение перечня и порядка осуществления государственных внешних заимствований;

определение перечня и порядка формирования государственных внебюджетных фондов, управление их деятельностью;

установление оснований и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ.

Компетенция органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных правоотношений

В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению субъектов РФ относятся:

установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов субъектов РФ, утверждения и исполнения бюджетов субъектов РФ, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении бюджетов субъектов РФ, составление отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ;

составление и рассмотрение проектов бюджетов субъектов РФ и консолидированных бюджетов субъектов РФ, утверждение и исполнение бюджетов субъектов РФ, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

распределение доходов от региональных налогов и сборов, иных доходов субъектов Российской Федерации между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами;

определение порядка направления в бюджет субъекта РФ доходов от использования собственности субъекта РФ, доходов от налогов и сборов субъекта РФ, иных доходов бюджета субъекта РФ;

разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами в соответствии с законодательством РФ;

установление совместно с органами государственной власти РФ порядка и условий предоставления финансовой помощи бюджетам субъектов РФ;

определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта РФ местным бюджетам;

предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта РФ местным бюджетам;

установление порядка и условий предоставления бюджетных кредитов;

определение перечня и порядка осуществления государственных внутренних заимствований субъектов РФ;

осуществление государственных внутренних и внешних заимствований субъекта РФ и управление государственным долгом субъекта РФ.

В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению органов местного самоуправления относятся:

установление порядка составления и рассмотрения проектов местных бюджетов, утверждения и исполнения местных бюджетов,

осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении местных бюджетов;

составление и рассмотрение проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении местных бюджетов;

определение порядка направления в местные бюджеты доходов от использования муниципальной собственности, местных налогов и сборов, иных доходов местных бюджетов;

определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;

предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;

определение порядка осуществления муниципальных заимствований;

осуществление муниципальных заимствований и управление муниципальным долгом.