1. Инвестиционный бюджет

1).Операционный бюджетпоказывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции предприятия.

Операционный бюджет включает:

бюджет продаж;

бюджет запасов готовой продукции;

бюджет производства;

бюджет прямых материальных затрат, бюджет запасов материалов, бюджет закупок;

бюджет общепроизводственных расходов;

бюджет производственных затрат;

бюджет коммерческих расходов;

бюджет общих и административных расходов.

Первый шаг в планировании операционного бюджета – составление бюджета продаж.

1. Бюджет продаж

Бюджет продаж определяется возможностью сбыта продукции на рынке и является основой для разработки производственного и других бюджетов. Составляется руководством предприятия на основе исследований отдела маркетинга.

На планирование бюджета продаж влияют следующие факторы:

• общее положение на национальном и мировом рынках;

• деятельность конкурентов;

• стабильность поставщиков и покупателей;

• результативность рекламы и других средств содействия сбыту;

• циклические, сезонные и другие случайные колебания спроса;

• политика ценообразования;

• рентабельность продукта.

При планировании объема продаж используются различные методы: статистические прогнозы с применением математических методов, экспертные оценки специалистов отдела продаж и т.д.

На базе проведенного рыночного анализа отдела маркетинга, договоров купли продажи, заключенных отделом продаж и поступивших заявок на покупку продукции формируется бюджет продаж продукции предприятия.

В бюджете продаж указывается прогноз сбыта по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении.

На основе данного бюджета составляется план возникновения и погашения обязательств по готовой продукции и план поступления денежных средств от продажи готовой продукции.

В

Бюджет продаж

ходные данные Выходные данные

Существующие договора Объем продаж в натуральном

Поступившие заявки на и стоимостном выражении

приобретение продукции План возникновения и

погашения обязательств по

Рыночный анализ готовой продукции

Бюджет остатков готовой План поступления

продукции денежных средств от

продажи готовой продукции.

1.2. Бюджет расходов по продаже(коммерческих расходов)

В нем детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции и услуг в будущем. Некоторые расходы могут быть переменными(комиссионные, транспортные затраты, затраты на упаковку), другие являютсяпостоянными (расходы на рекламу, заработная плата отделов маркетинга и сбыта).Переменные коммерческие расходы, как правило, являютсяпрямымии рассчитываютсяв разрезе отдельных видов продукции на основе плановых величин баз распределения (плановых величин объемов реализации отдельных видов продукции в физическом либо стоимостном выражении) и плановых коэффициентов.

Постоянные коммерческие расходы рассчитываются на основе сметного планирования по центрам ответственности, и лишь небольшая их часть расчетным путем (амортизация объектов основных средств).

Сметное планированиеимеет два варианта:

- планирование на основе приростного бюджета. Приростный бюджет учитывает бюджет предыдущего периода и результаты его выполнения. Бюджетные показатели устанавливаются в соответствии с результатами прошлого и перспективами следующего бюдетного период;

- планирование на основе бюджета нулевой точки. Здесь при разработке бюджета не принимаются во внимание показатели прошлых периодов, как если бы бюджет разрабатывался впервые. В чистом виде бюджетирование с нулевой точки встречается достаточно редко.