41900 - Прочие операции

Типовая операция 41901 - "Возврат товара, право собственности на который при отгрузке не перешло к покупателю".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	41-1	45-1	Выполнена обратная запись на сумму фактической (покупной) стоимости ранее отгруженных и возвращенных покупателем товаров. Уменьшена задолженность покупателя на счете 45 на сумму возвращенных им товаров

Типовая операция 41902 - "Отражение возврата товара, право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю, на оптовый склад, приобретением его (а для покупателя, соответственно, реализацией)" <*>.

--------------------------------

<*> См. подраздел 40100 - оприходование (закупка).

Типовая операция 41903 - "Отражение возврата товара (с НДС), право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю, на склад(ы) оптовой торговли, корректировкой операций по реализации".

┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 62-1 │ 90-1 │Выполнена корректировка оптового товарооборота │

│ │ (62-6) │ │уменьшением (сторнированием) суммы выручки на │

│ │ │ │продажную стоимость возвращенных покупателем │

│ │ │ │товаров при наличии расходного документа - │

│ │ │ │накладной или товарного чека <**> │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 2 │ 62-1 │ 76-2 │Отражена задолженность перед покупателем │

│ │ (62-6) │ │(претензия) на продажную стоимость возвращенных │

│ │ │ │товаров │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 3 │ 90-2 │ 41-1 │Выполнена корректировка оптового товарооборота │

│ │ │ │уменьшением (сторнированием) себестоимости │

│ │ │ │продаж, по которым была признана выручка, │

│ │ │ │реализованных товаров на учетную стоимость │

│ │ │ │возвращенных товаров на склад(ы) оптовой │

│ │ │ │торговли │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 4 │ 90-3 │ 68-2 │Уменьшена (сторнированием) задолженность бюджету│

│ │ │ │на сумму НДС по возвращенным покупателем │

│ │ │ │товарам, если приказом об учетной политике для │

│ │ │ │целей налогообложения организации установлен │

│ │ │ │"момент реализации - отгрузка". Выполнена │

│ │ │ │корректирующая запись книги продаж │

│ │ │ │ или │

│ │ 90-3 │ 76 │Уменьшена (сторнированием) потенциальная │

│ │ │ │задолженность бюджету на сумму НДС по │

│ │ │ │возвращенным покупателем товарам, если приказом │

│ │ │ │об учетной политике для целей налогообложения │

│ │ │ │организации установлен "момент реализации - │

│ │ │ │оплата". Выполнена корректирующая запись книги │

│ │ │ │продаж │

└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘

--------------------------------

<**> Если договор купли-продажи был заключен в условных единицах, то возврат товара произведен в учете по тому же курсу условной единицы, что и реализация.

Типовая операция 41904 - "Отражение возврата товара поставщикам, право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю, с оптового(ых) склада(ов), обычной реализацией" <*>.

--------------------------------

<*> См. подраздел 40400 - реализация товаров.

Типовая операция 41905 - "Отражение возврата товара (с НДС) поставщикам, право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю с оптового(ых) склада(ов), корректировкой операций по приобретению и предъявлением претензий к поставщику".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	41-1	60 (76)	Сторнирована фактическая (покупная) стоимость товаров (без НДС), принятых (оприходованных) на склад(ы) и возвращенных поставщику
2	76-2	60 (76)	Отражена задолженность поставщику (претензия) на покупную стоимость возвращенных товаров без НДС
3	68-2	19-3	Восстановлена (сторно) сумма НДС по возвращенным поставщику товарам корректирующей записью книги покупок
4	76-2	19-3	Списана на увеличение задолженности поставщику (претензии) сумма НДС, приходящаяся на возвращенные товары

Типовая операция 41906 - "Отражение процентов по коммерческому кредиту у организации-продавца".

┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 62-1 │ 90-1 │Начислена сумма процентов по коммерческому │

│ │ │ │кредиту с НДС за отсрочку платежа по договору │

│ │ │ │купли-продажи, содержащему условие о │

│ │ │ │коммерческом кредите │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 2 │ 90-3 │ 68-2 │Отражена задолженность бюджету по НДС с │

│ │ │ │процентов по коммерческому кредиту, если │

│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │

│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │

│ │ │ │реализации - отгрузка" │

│ │ │ │ или │

│ │ 90-3 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │

│ │ │ │НДС с процентов по коммерческому кредиту, если │

│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │

│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │

│ │ │ │реализации - оплата" │

└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘

Типовая операция 41907 - "Отражение процентов по коммерческому кредиту у организации-покупателя".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	44-1 (44-2)	60 (76)	Отражена задолженность перед поставщиком в части процентов по коммерческому кредиту без НДС
2	19-3	60 (76)	Учтен (начислен) НДС, относящийся к процентам по коммерческому кредиту

Типовая операция 41908 - "Учет курсовых разниц при приобретении товаров, стоимость которых выражена в условных единицах".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	15-2	60 (76)	Увеличены фактические затраты на приобретение товаров на величину положительной курсовой разницы без НДС, возникающей до принятия этих активов к учету или Уменьшены (сторнированием) фактические затраты на приобретение товаров на величину отрицательной курсовой разницы без НДС, возникающей до принятия этих активов к учету
2	19-3	60 (76)	Выполнена корректировка НДС по положительной курсовой разнице или Выполнена корректировка сторнированием НДС по отрицательной курсовой разнице

Типовая операция 41909 - "Учет курсовых разниц при реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг), стоимость которых выражена в условных единицах".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	62-6 (76-6)	90-1	Выполнена корректировка выручки на величину положительной курсовой разницы или Выполнена корректировка сторнированием выручки на величину отрицательной курсовой разницы
2	90-3	68-2	Доначислен НДС с положительной курсовой разницы или Сторнирован НДС с отрицательной курсовой разницы

Типовая операция 41910 - "Учет курсовых разниц при получении частичной предварительной оплаты в счет реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг), стоимость которых выражена в условных единицах".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	62-7	90-1	Отражена положительная курсовая разница у поставщика в части последующей оплаты (доплаты) на дату погашения дебиторской задолженности или Отражена сторнированием отрицательная курсовая разница у поставщика в части последующей оплаты (доплаты) на дату погашения дебиторской задолженности
2	90-3	68-2	Доначислен НДС с положительной курсовой разницы или Сторнирован НДС с отрицательной курсовой разницы

Типовая операция 41911 - "Отражение товаров, переданных для переработки (обработки) другим организациям".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	41-7	41-1	Начислена фактическая (покупная) стоимость товаров, переданных для переработки (обработки) другим организациям, на отдельный субсчет (для их обособленного учета)

Типовая операция 41912 - "Отражение товаров, возвращенных другими организациями после переработки (обработки)".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	41-1	41-7	Списана фактическая (покупная) стоимость товаров, полученных (возвращенных) после переработки (обработки) другими организациями, с отдельного субсчета

Типовая операция 41913 - "Отражение товаров заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье)".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	003		Приняты организацией-изготовителем от заказчика по ценам, предусмотренным в договорах, товары (давальческое сырье) для переработки (обработки), выполнения иных работ или других целей без оплаты стоимости принятых товаров и с обязательством полного возврата переработанных (обработанных) товаров, сдачи выполненных работ и др.

Типовая операция 41914 - "Отражение товаров заказчика, возвращенных из переработки (давальческое сырье)".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1		003	Списана организацией-изготовителем стоимость возвращенного заказчику переработанного (доработанного) товара с указанного забалансового счета