- •11 000 Бухгалтерских проводок (с комментариями)
- •А.Б.Тепляков как работать с книгой
- •10000 - Внеоборотные активы
- •10100 - Поступление (закупка) основных средств
- •10200 - Поступление (закупка) нематериальных активов
- •10300 - Поступление (прочее) основных средств
- •10400 - Поступление (прочее) нематериальных активов
- •10500 - Строительно-монтажные работы (смр)
- •10600 - Оборудование к установке
- •10700 - Аренда и безвозмездное пользование
- •10800 - Реализация и прочее выбытие основных средств
- •10900 - Реализация и прочее выбытие нематериальных активов
- •11000 - Реконструкция (модернизация) основных средств
- •11100 - Переоценка
- •11200 - Отложенные налоговые активы
- •11300 - Ноу-хау
- •11400 - Прочие операции
- •20000 - Производственные запасы
- •20100 - Оприходование (закупка)
- •20200 - Оприходование (прочее)
- •20300 - Реализация
- •20400 - Безвозмездная передача
- •20500 - Инвентаризация по фактурной стоимости
- •20600 - Инвентаризация по учетной стоимости
- •20700 - Инвентаризация спецоснастки и спецодежды
- •20800 - Переоценка
- •20900 - Прочие операции
- •30000 - Фактические затраты (издержки)
- •30100 - Товарно-материальные ценности
- •30200 - Зарплата и налоги
- •30300 - Амортизация
- •30400 - Расходы будущих периодов
- •30500 - Некапитальные работы
- •30600 - Брак в производстве
- •30700 - Расходы на продажу (коммерческие расходы)
- •30800 - Прочие операции
- •40000 - Продукция (товары, работы, услуги). Реализация
- •40100 - Оприходование (закупка)
- •40200 - Оприходование (прочее)
- •40300 - Комплектация и узловая сборка
- •40400 - Реализация товаров
- •40500 - Реализация готовой продукции
- •40600 - Реализация работ, услуг
- •40700 - Мена
- •40800 - Скидка (кредит-нота)
- •40900 - Расчеты с реализаторами
- •41000 - Расчеты с комитентами
- •41100 - Инвентаризация товаров
- •41200 - Инвентаризация готовой продукции
- •41300 - Переоценка
- •41400 - Розничная торговля (счет 42)
- •41500 - Контрольно-кассовые машины
- •41600 - Предоставленные (полученные) краткосрочные займы
- •41700 - Предоставленные (полученные) долгосрочные займы
- •41800 - Предоставленные (выданные) займы в неденежной форме
- •41900 - Прочие операции
- •50000 - Денежные средства (касса, банк)
- •50100 - Приход (оплата)
- •50200 - Расход (оплата)
- •50300 - Приход (прочее)
- •50400 - Расход (прочее)
- •50500 - Денежные документы
- •50600 - Переводы в пути
- •50700 - Ошибки выписки банка
- •50800 - Краткосрочные кредиты банков. Краткосрочные займы,
- •50900 - Долгосрочные кредиты банков.
- •51000 - Специальные счета в банках
- •51100 - Предоставленные (выданные) займы в денежной форме
- •51200 - Предоставленные займы для работников
- •51300 - Инвентаризация кассы
- •51400 - Прочие операции
- •60000 - Ценные бумаги
- •60100 - Поступление (покупка)
- •60200 - Поступление (прочее)
- •60300 - Реализация
- •60400 - Прочие операции
- •70000 - Расчеты с персоналом
- •70100 - Оплата труда
- •70200 - Прочие операции
- •80000 - Взаиморасчеты и подотчетные лица
- •80100 - Подотчетные лица
- •80200 - Дебиторы
- •80300 - Кредиторы
- •80400 - Страхование
- •80500 - Претензии
- •80600 - Авансы и предоплаты
- •80700 - Аренда
- •80800 - Бартер
- •80900 - Расчеты векселями
- •81000 - Отложенные налоговые обязательства
- •81100 - Приобретенные права требования
- •81200 - Новация обязательств
- •81300 - Прочие операции
- •90000 - Финансовые результаты
- •90100 - Прибыль и выплаты
- •90200 - Капитал и резервы
- •90300 - Прочие операции
40500 - Реализация готовой продукции
Типовая операция 40501 - "Реализация организацией-продавцом готовой продукции на условиях ее наличной оплаты покупателем без расчетных документов. Право собственности на продукцию переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен "момент реализации - отгрузка".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
50-1 (62-1) |
90-1 |
Отражена (начислена) продажная стоимость готовой продукции с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Продажная стоимость реализованной (проданной) продукции определена исходя из текущих отпускных цен по прайс-листу |
2 |
90-3 |
68-2 |
Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации продукции (по расчету, если есть) |
3 |
90-4 |
68-3 |
Начислены (удержаны) акцизы, включенные в цену проданной готовой продукции (по расчету, если есть) |
4 |
90-2 |
43-1 |
Списана фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость реализованной готовой продукции, по которой была признана выручка на себестоимость продаж |
5 |
68-3 |
19-7 |
Предъявлена к вычету сумма уплаченного налогоплательщиком акциза, приходящаяся на подакцизные материалы, использованные в качестве сырья для производства фактически реализованной подакцизной продукции (если есть) |
Типовая операция 40502 - "Реализация организацией-продавцом готовой продукции на условиях последующей ее оплаты покупателем. Право собственности на продукцию переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен "момент реализации - отгрузка".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
62-1 (76) |
90-1 |
Отражена (начислена) продажная стоимость готовой продукции с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Продажная стоимость реализованной (проданной) продукции определена исходя из текущих отпускных цен по прайс-листу |
2 |
90-3 |
68-2 |
Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации продукции (по расчету, если есть) |
3 |
90-4 |
68-3 |
Начислены (удержаны) акцизы, включенные в цену проданной готовой продукции (по расчету, если есть) |
4 |
90-2 |
43-1 |
Списана фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость реализованной готовой продукции, по которой была признана выручка на себестоимость продаж |
5 |
68-3 |
19-7 |
Предъявлена к вычету сумма уплаченного налогоплательщиком акциза, приходящаяся на подакцизные материалы, использованные в качестве сырья для производства фактически реализованной подакцизной продукции (если есть) |
Типовая операция 40503 - "Реализация организацией-продавцом готовой продукции на условиях последующей ее оплаты покупателем в кредит. Право собственности на продукцию переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 76 │ 90-1 │Отражена (начислена) продажная стоимость готовой│
│ │ │ │продукции с учетом всех налогов в составе │
│ │ │ │выручки от продаж. Продажная стоимость │
│ │ │ │реализованной (проданной) в кредит продукции │
│ │ │ │определена исходя из текущих отпускных цен по │
│ │ │ │прайс-листу │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 90-3 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации продукции, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен "момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка" (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 90-3 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации продукции, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 90-2 │ 43-1 │Списана фактическая или нормативная (плановая) │
│ │ │ │производственная себестоимость реализованной в │
│ │ │ │кредит готовой продукции, по которой была │
│ │ │ │признана выручка на себестоимость продаж │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 76 │ 98-1 │Отражены проценты к получению по товарному │
│ │ │ │кредиту в составе доходов организации будущих │
│ │ │ │периодов │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 40504 - "Реализация организацией-продавцом готовой продукции (с НДС) на условиях последующей ее оплаты покупателем. Право собственности на продукцию переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен "момент реализации - оплата".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
62-1 (76) |
90-1 |
Отражена (начислена) продажная стоимость готовой продукции с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Продажная стоимость реализованной (проданной) продукции определена исходя из текущих отпускных цен по прайс-листу |
2 |
90-3 |
76 |
Отражена потенциальная задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации продукции (по расчету) |
3 |
90-2 |
43-1 |
Списана фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость реализованной готовой продукции, по которой была признана выручка на себестоимость продаж |
Типовая операция 40505 - "Реализация организацией-продавцом готовой продукции на условиях последующей ее оплаты дилером. Право собственности на продукцию переходит к дилеру в общем порядке - в момент передачи ценностей".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │62-1 (76)│ 90-1 │Отражена (начислена) продажная стоимость готовой│
│ │ │ │продукции с учетом всех налогов в составе │
│ │ │ │выручки от продаж Продажная стоимость │
│ │ │ │реализованной (проданной) продукции определена │
│ │ │ │исходя из текущих отпускных цен по прайс-листу с│
│ │ │ │учетом дилерской скидки, определяемой │
│ │ │ │индивидуально по каждому дилеру в зависимости от│
│ │ │ │количества покупок, например: │
│ │ │ │- свыше 2 (с 3-й) - скидка 25%; │
│ │ │ │- свыше 4 (с 5-й) - скидка 50%; │
│ │ │ │- свыше 20 (с 21-й) - скидка 55%; │
│ │ │ │- свыше 50 (с 51-й) - скидка 60%; │
│ │ │ │- свыше 100 - скидка 65% │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 90-3 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации продукции, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен "момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка" (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 90-3 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации продукции, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 90-2 │ 43-1 │Списана фактическая или нормативная (плановая) │
│ │ │ │производственная себестоимость реализованной │
│ │ │ │готовой продукции, по которой была признана │
│ │ │ │выручка на себестоимость продаж │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 40506 - "Реализация торговыми агентами организации-продавца готовой продукции на условиях последующей ее оплаты покупателем. Право собственности на продукцию переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │62-1 (76)│ 90-1 │Отражена (начислена) продажная стоимость готовой│
│ │ │ │продукции с учетом всех налогов в составе │
│ │ │ │выручки от продаж. Продажная стоимость │
│ │ │ │реализованной (проданной) продукции определена │
│ │ │ │исходя из текущих отпускных цен по прайс-листу │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 90-3 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации продукции, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен "момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка" (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 90-3 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации продукции, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 90-2 │ 43-1 │Списана фактическая или нормативная (плановая) │
│ │ │ │производственная себестоимость реализованной │
│ │ │ │готовой продукции, по которой была признана │
│ │ │ │выручка на себестоимость продаж │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 26 │ 70 │Начислена оплата (вознаграждение) торговому │
│ │ │ │агенту на издержки производства. Сумма оплаты │
│ │ │ │определена исходя из продажной стоимости │
│ │ │ │реализованной (проданной) торговым агентом │
│ │ │ │готовой продукции с учетом накопительной │
│ │ │ │накидки, определяемой индивидуально по каждому │
│ │ │ │агенту в зависимости от количества продаж, │
│ │ │ │например: │
│ │ │ │- до 4 - накидка 25%; │
│ │ │ │- свыше 4 (с 5-й) - накидка 30%; │
│ │ │ │- свыше 9 (с 10-й) - накидка 35%; │
│ │ │ │- свыше 19 (с 20-й) - накидка 40%; │
│ │ │ │- свыше 49 (с 50-й) - накидка 45%; │
│ │ │ │- свыше 99 (с 100-й) - накидка 50% │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 40507 - "Реализация организацией-продавцом готовой продукции покупателям по предоплате. Право собственности на продукцию переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 62-2 │ 90-1 │Отражена (начислена) продажная стоимость готовой│
│ │ │ │продукции с учетом всех налогов в составе │
│ │ │ │выручки от продаж. Продажная стоимость │
│ │ │ │реализованной (проданной) продукции определена │
│ │ │ │исходя из текущих отпускных цен по прайс-листу │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 90-3 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации продукции, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен "момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка" (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 90-3 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации продукции, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │
│ │ │ │в части оплаченной покупателем продукции, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 90-2 │ 43-1 │Списана фактическая или нормативная (плановая) │
│ │ │ │производственная себестоимость реализованной │
│ │ │ │готовой продукции, по которой была признана │
│ │ │ │выручка на себестоимость продаж │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 76 │ 68-2 │Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, │
│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │
│ │ │ │(предоплаты) (если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 76 │Восстановлен обратной записью НДС по расчету, │
│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │
│ │ │ │(предоплаты) (если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 62-2 │Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки │
│ │ │ │готовой продукции, под которую был получен аванс│
│ │ │ │(предоплата) (если есть) │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 40508 - "Реализация организацией-продавцом готовой продукции при условии, что по договору поставки моментом перехода права собственности на продукцию к покупателю является их оплата. Право собственности на продукцию переходит к покупателю с момента перечисления денег".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 51 │ 90-1 │Сумма фактически полученных на расчетный счет │
│ │ │ │организации денежных средств (предоплаты) от │
│ │ │ │покупателя отражена в составе выручки от продаж │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 90-3 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации продукции, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен "момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка" (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 90-3 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации продукции, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │
│ │ │ │в части оплаченной покупателем продукции, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 90-2 │ 43-1 │Списана фактическая или нормативная (плановая) │
│ │ │ │производственная себестоимость реализованной │
│ │ │ │готовой продукции, по которой была признана │
│ │ │ │выручка на себестоимость продаж │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 002 │ │Отражена стоимость готовой продукции, права │
│ │ │ │владения которой перешли к покупателю на срок до│
│ │ │ │их фактической отгрузки, согласно договору │
│ │ │ │поставки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ │ 002 │Списана стоимость готовой продукции после ее │
│ │ │ │фактической передачи (отгрузки) организации- │
│ │ │ │покупателю по договору поставки │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 40509 - "Реализация организацией-продавцом готовой продукции при условии, что по договору поставки право собственности на продукцию переходит к покупателю только после ее оплаты. Отгруженная продукция до ее оплаты находится в собственности организации-продавца. 1-я операция - отражение у организации-продавца отгрузки готовой продукции покупателю".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
45-1 |
43-1 |
Списана фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость отгруженной по договору готовой продукции |
Типовая операция 40510 - "Реализация организацией-продавцом готовой продукции при условии, что по договору поставки право собственности на продукцию переходит к покупателю только после ее оплаты. Отгруженная продукция до ее оплаты находится в собственности организации-продавца. 2-я операция - отражение у организации-продавца получения денег от покупателя".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 51 │ 90-1 │Сумма фактически поступивших на расчетный счет │
│ │ │ │организации денежных средств в размере продажной│
│ │ │ │стоимости готовой продукции с учетом всех │
│ │ │ │налогов отражена в составе выручки от продаж │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 90-3 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации продукции, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен "момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка" (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 90-3 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации продукции, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │
│ │ │ │в части оплаченной покупателем продукции, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 90-2 │ 45-1 │Списана фактическая или нормативная (плановая) │
│ │ │ │производственная себестоимость реализованной │
│ │ │ │готовой продукции, по которой была признана │
│ │ │ │выручка на себестоимость продаж │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 40511 - "Отражение в учете отгрузки готовой экспортной продукции, права собственности на которую еще не перешли к иностранному покупателю".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
45-2 |
43-2 |
Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной со склада владельца транспортной партии экспортной продукции, права собственности на которую еще не перешли к иностранному покупателю |
Типовая операция 40512 - "Отражение в учете таможенных платежей декларируемой партии экспортной продукции".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
44-2 |
76 |
Отражена в рублях задолженность таможне по экспортным таможенным платежам (на основании грузовой таможенной декларации) в составе коммерческих расходов |
2 |
44-2 |
76-В <*> |
Отражена в рублевом эквиваленте (руб. экв.) по курсу ЦБ РФ на дату прохождения таможни задолженность таможне по экспортным таможенным платежам в валюте (на основании грузовой таможенной декларации) в составе коммерческих расходов |
--------------------------------
<*> Номер (код) субсчета расчетов.
Типовая операция 40513 - "Отражение в учете расходов российских транспортно-экспедиторных организаций".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
44-2 |
60 (76) |
Отражена в рублях (без НДС) задолженность российским транспортно-экспедиторным организациям за перевозку ими и экспедирование грузов (на основании счетов) в составе коммерческих расходов |
2 |
19-5 |
60 (76) |
Учтен (начислен) НДС, уплаченный или причитающийся к уплате по выполненным работам (услугам) сторонней организации |
3 |
68-2 |
19-5 |
Принят к вычету из бюджета НДС по выполненным и оплаченным работам (услугам) сторонней организации |
Типовая операция 40514 - "Отражение в учете расходов за выполненные работы, оказанные услуги внутри страны, связанные с экспортом".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
44-2 |
60 (76) |
Отражена в рублях (без НДС) задолженность за выполненные работы, оказанные услуги внутри страны, связанные с экспортом (на основании приемных актов) в составе коммерческих расходов |
2 |
19-5 |
60 (76) |
Учтен (начислен) НДС, уплаченный или причитающийся к уплате по выполненным работам (услугам) сторонней организации |
3 |
68-2 |
19-5 |
Принят к вычету из бюджета НДС по выполненным и оплаченным работам (услугам) сторонней организации |
Типовая операция 40515 - "Отражение в учете недостачи отгруженной экспортной продукции при хранении и в пути".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 94-3 │ 45-2 │Отражена недостача отгруженной экспортной │
│ │ │ │продукции при хранении и в пути (на основании │
│ │ │ │коммерческих актов) по фактической полной │
│ │ │ │себестоимости │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 44-2 │ 94-3 │Списана выявленная недостача при хранении и в │
│ │ │ │пути (на основании коммерческих актов) на │
│ │ │ │коммерческие расходы │
│ │ │ │ или │
│ │ 76-2 │ 94-3 │Предъявлена претензия по выявленной недостаче │
│ │ │ │при хранении и в пути (на основании коммерческих│
│ │ │ │актов) виновным лицам │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 40516 - "Отражение в учете расходов международных транспортно-экспедиторных организаций".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
44-2 |
60-1В (76-В) <*> |
Отражена в рублевом эквиваленте (руб. экв.) по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции задолженность в валюте международным транспортно-экспедиторным организациям за перевозку ими и экспедирование грузов (на основании приемных актов) в составе коммерческих расходов |
--------------------------------
<*> Номер (код) субсчета расчетов.
Типовая операция 40517 - "Отражение в учете расходов за выполненные работы, оказанные услуги за рубежом, связанные с экспортом".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
44-2 |
60-1В (76-В) <*> |
Отражена в рублевом эквиваленте (руб. экв.) по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции задолженность в валюте за выполненные работы, оказанные услуги за рубежом, связанные с экспортом (на основании приемных актов) в составе коммерческих расходов |
--------------------------------
<*> Номер (код) субсчета расчетов.
Типовая операция 40518 - "Отражение в учете (по моменту отгрузки) экспортной реализации готовой продукции".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
62-1В |
90-1 |
Отражена в рублевом эквиваленте (руб. экв.) выручка по отгруженной транспортной партии экспортной продукции по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на продукцию к иностранному покупателю согласно документу, предусмотренному контрактом |
2 |
90-2 |
45-2 |
Фактическая полная себестоимость реализованной (одновременно с признанием выручки от продажи), отгруженной транспортной партии экспортной продукции по контракту списана на себестоимость продаж |
Типовая операция 40519 - "Отражение в учете (по моменту отгрузки) экспортной реализации готовой продукции по предоплате, полученной от иностранных покупателей в валюте".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 62-2В │ 91-1 │Отражена по курсу ЦБ РФ положительная курсовая │
│ │ │ │разница по счету 62-2В с момента возникновения │
│ │ │ │задолженности по контракту (или даты последней │
│ │ │ │переоценки) до момента погашения долга │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 62-2В │Отражена по курсу ЦБ РФ отрицательная курсовая │
│ │ │ │разница по счету 62-2В с момента возникновения │
│ │ │ │задолженности по контракту (или даты последней │
│ │ │ │переоценки) до момента погашения долга │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 62-2В │ 90-1 │Отражена в рублевом эквиваленте (руб. экв.) │
│ │ │ │выручка по отгруженной транспортной партии │
│ │ │ │экспортной продукции по курсу ЦБ РФ на дату │
│ │ │ │перехода права собственности на продукцию к │
│ │ │ │иностранному покупателю согласно документу, │
│ │ │ │предусмотренному контрактом │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 90-2 │ 45-2 │Фактическая полная себестоимость реализованной │
│ │ │ │(одновременно с признанием выручки от продажи), │
│ │ │ │отгруженной транспортной партии экспортной │
│ │ │ │продукции по контракту списана на себестоимость │
│ │ │ │продаж │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 76 │ 68-2 │Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, │
│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │
│ │ │ │(предоплаты) (если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 76 │Восстановлен обратной записью НДС по расчету, │
│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │
│ │ │ │(предоплаты) (если есть) │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 40520 - "Отражение в учете (по моменту оплаты) готовой экспортной продукции, переданной в собственность иностранному покупателю".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
45-3 |
45-2 |
Отражена фактическая полная себестоимость транспортной партии экспортной продукции, права собственности на которую перешли к иностранному покупателю |
Типовая операция 40521 - "Отражение в учете (по моменту оплаты) экспортной реализации готовой продукции" <*>.
--------------------------------
<*> См. типовую операцию 50119 - "Отражение в учете (по моменту оплаты) погашения задолженности иностранным покупателем по экспортным ТМЦ".
Типовая операция 40522 - "Отражение в учете (по моменту оплаты) экспортной реализации готовой продукции по предоплате, полученной от иностранных покупателей в валюте" <**>.
--------------------------------
<**> См. типовую операцию 50121 - "Отражение в учете (по моменту оплаты) получения предоплаты (аванса) в соответствии с заключенным контрактом с иностранным покупателем (заказчиком) под экспорт ТМЦ (работ, услуг)".
Типовая операция 40523 - "Отпуск (передача) готовой продукции сторонним организациям безвозмездно".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
90-2 |
43-1 |
Списана фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость переданной безвозмездно готовой продукции на себестоимость продаж |
2 |
90-3 |
68-2 |
Начислена задолженность бюджету по НДС с рыночной (продажной) стоимости безвозмездно переданной готовой продукции (по расчету) |