20800 - Переоценка

Типовая операция 20801 - "Создание резерва под снижение стоимости материальных ценностей".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	91-2	14	Образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей, относящихся к средствам в обороте, на величину разницы между текущей рыночной стоимостью на конец года и фактической себестоимостью, учтенной на счетах бухгалтерского учета, если последняя выше текущей рыночной стоимости. Сумма резерва отражена на прочих расходах организации

Типовая операция 20802 - "Использование резерва под снижение стоимости материальных ценностей".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	14	91-1	Уменьшена сумма резерва (в пределах зарезервированной суммы) в следующем отчетном году при повышении рыночной стоимости материальных ценностей, по которым ранее был создан резерв. Уменьшение резерва отражено на прочих доходах организации или Восстановлена зарезервированная сумма в следующем отчетном году по мере списания материальных ценностей, по которым образован резерв, а также в конце года, если в течение года резерв не был использован полностью. Восстановленная сумма отражена на прочих доходах организации <*>

--------------------------------

<*> При необходимости на следующий отчетный год создается новый резерв.

20900 - Прочие операции

Типовая операция 20901 - "Возврат материала по фактурной стоимости, право собственности на который при отгрузке не перешло к покупателю".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	10	76-5	Выполнена обратная запись на сумму фактической себестоимости ранее отгруженных и возвращенных покупателем материалов. Уменьшена задолженность покупателя на счете 76 на сумму возвращенных им материалов

Типовая операция 20902 - "Возврат материала по учетной стоимости, право собственности на который при отгрузке не перешло к покупателю".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	15-1	76-5	Выполнена обратная запись на сумму фактической себестоимости ранее отгруженных и возвращенных покупателем материалов. Уменьшена задолженность покупателя на счете 76 на сумму возвращенных им материалов
2	10	15-1	Начислена учетная себестоимость ранее отгруженных и возвращенных по договору материалов
3	16 15-1	15-1 16	Отражена положительная разница между учетной и фактурной стоимостью или Отражена отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью

Типовая операция 20903 - "Отражение возврата материала, право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю на материальный(ые) склад(ы), приобретением его (а для покупателя, соответственно, реализацией)" <*>.

--------------------------------

<*> См. подраздел 20100 - оприходование (закупка).

Типовая операция 20904 - "Отражение возврата материала (с НДС), право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю на материальный(ые) склад(ы), корректировкой операций по реализации. Учет материалов производится по фактурной стоимости".

┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 62-1 │ 91-1 │Выполнена корректировка оптового товарооборота │

│ │ (62-6) │ │уменьшением (сторнированием) организации на │

│ │ │ │продажную (договорную) стоимость возвращенных │

│ │ │ │покупателем материалов при наличии расходного │

│ │ │ │документа - накладной <**> │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 2 │ 62-1 │ 76-2 │Отражена задолженность перед покупателем │

│ │ (62-6) │ │(претензия) на продажную (договорную) стоимость │

│ │ │ │возвращенных материалов │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 3 │ 91-2 │ 10 │Выполнена корректировка оптового товарооборота │

│ │ │ │уменьшением (сторнированием) прочих расходов │

│ │ │ │организации на фактурную стоимость возвращенных │

│ │ │ │материалов на материальный(ые) склад(ы) │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 4 │ 91-2 │ 68-2 │Уменьшена (сторнированием) задолженность бюджету│

│ │ │ │на сумму НДС по возвращенным покупателем │

│ │ │ │материалам, если приказом об учетной политике │

│ │ │ │для целей налогообложения организации установлен│

│ │ │ │момент реализации - отгрузка. Выполнена │

│ │ │ │корректирующая запись книги продаж │

│ │ │ │ или │

│ │ 91-2 │ 76 │Уменьшена (сторнированием) потенциальная │

│ │ │ │задолженность бюджету на сумму НДС по │

│ │ │ │возвращенным покупателем материалам, если │

│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │

│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │

│ │ │ │реализации - оплата". Выполнена корректирующая │

│ │ │ │запись в книге продаж │

└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘

--------------------------------

<**> Если договор купли-продажи был заключен в условных единицах, то возврат материала производится в учете по тому же курсу условной единицы, что и реализация.

Типовая операция 20905 - "Отражение возврата материала (с НДС), право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю на материальный(ые) склад(ы), корректировкой операций по реализации. Учет материалов производится по учетной стоимости".

┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 62-1 │ 91-1 │Выполнена корректировка оптового товарооборота │

│ │ (62-6) │ │уменьшением (сторнированием) прочих доходов │

│ │ │ │организации на продажную (договорную) │

│ │ │ │стоимость возвращенных покупателем материалов │

│ │ │ │при наличии расходного документа - накладной <*>│

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 2 │ 62-1 │ 76-2 │Отражена задолженность перед покупателем │

│ │ (62-6) │ │(претензия) на продажную (договорную) стоимость │

│ │ │ │возвращенных материалов │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 3 │ 91-2 │ 10 │Выполнена корректировка оптового товарооборота │

│ │ │ │уменьшением (сторнированием) прочих расходов │

│ │ │ │организации на учетную стоимость возвращенных │

│ │ │ │материалов на материальный(ые) склад(ы) │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 4 │ 91-2 │ 16 │Выполнена корректировка оптового товарооборота │

│ │ │ │уменьшением (сторнированием) прочих расходов │

│ │ │ │организации на положительную разницу между │

│ │ │ │учетной и фактурной стоимостью (перерасход) │

│ │ │ │возвращенного материала, отражаемая по дебету │

│ │ │ │счета 16 │

│ │ │ │ или │

│ │ │ │Выполнена корректировка оптового товарооборота │

│ │ │ │увеличением прочих расходов организации на │

│ │ │ │отрицательную разницу между учетной и фактурной │

│ │ │ │стоимостью (экономия) возвращенного материала, │

│ │ │ │отражаемая по кредиту счета 16 │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 5 │ 91-2 │ 68-2 │Уменьшена (сторнированием) задолженность бюджету│

│ │ │ │на сумму НДС по возвращенным покупателем │

│ │ │ │материалам, если приказом об учетной политике │

│ │ │ │для целей налогообложения организации установлен│

│ │ │ │момент реализации - отгрузка. Выполнена │

│ │ │ │корректирующая запись в книге продаж │

│ │ │ │ или │

│ │ 91-2 │ 76 │Уменьшена (сторнированием) потенциальная │

│ │ │ │задолженность бюджету на сумму НДС по │

│ │ │ │возвращенным покупателем материалам, если │

│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │

│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │

│ │ │ │реализации - оплата. Выполнена корректирующая │

│ │ │ │запись в книге продаж │

└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘

--------------------------------

<*> Если договор купли-продажи был заключен в условных единицах, то возврат материала произведен в учете по тому же курсу условной единицы, что и реализация.

Типовая операция 20906 - "Отражение возврата материала поставщикам, право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю с материального(ых) склада(ов), обычной реализацией" <*>.

--------------------------------

<*> См. подраздел 20300 - реализация.

Типовая операция 20907 - "Отражение возврата материала (с НДС) поставщикам, право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю с материального(ых) склада(ов), корректировкой операций по приобретению и предъявлением претензий к поставщику. Учет материалов производится по фактурной стоимости".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	10	60 (76)	Сторнирована фактическая себестоимость материалов (без НДС), принятых (оприходованных) на склад(ы) и возвращенных поставщику
2	76-2	60 (76)	Отражена задолженность поставщику (претензия) на покупную (фактическую) стоимость возвращенных материалов без НДС
3	68-2	19-3	Восстановлена (сторно) сумма НДС по возвращенным поставщику материалам корректирующей записью в книге покупок
4	76-2	19-3	Списана на увеличение задолженности поставщику (претензии) сумма НДС, приходящаяся на возвращенные материалы

Типовая операция 20908 - "Отражение возврата материала (с НДС) поставщикам, право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю с материального(ых) склада(ов), корректировкой операций по приобретению и предъявлением претензий к поставщику. Учет материалов производится по учетной стоимости".

┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 10 │ 60 (76) │Сторнирована учетная себестоимость материалов │

│ │ │ │(без НДС), принятых (оприходованных) на склад(ы)│

│ │ │ │и возвращенных поставщику │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 2 │ 16 │ 60 (76) │Сторнирована положительная разница между учетной│

│ │ │ │и фактурной стоимостью │

│ │ │ │ или │

│ │ 60 (76) │ 16 │Сторнирована отрицательная разница между учетной│

│ │ │ │и фактурной стоимостью │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 3 │ 76-2 │ 60 (76) │Отражена задолженность поставщику (претензия) на│

│ │ │ │покупную (фактическую) стоимость возвращенных │

│ │ │ │материалов без НДС │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 4 │ 68-2 │ 19-3 │Восстановлена (сторно) сумма НДС по возвращенным│

│ │ │ │поставщику материалам корректирующей записью в │

│ │ │ │книге покупок │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 5 │ 76-2 │ 19-3 │Списана на увеличение задолженности поставщику │

│ │ │ │(претензии) сумма НДС, приходящаяся на │

│ │ │ │возвращенные материалы │

└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘

Типовая операция 20909 - "Отражение материалов, переданных для переработки (обработки) другим организациям".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	10-7	10	Списана фактическая себестоимость материалов, переданных для переработки (обработки) другим организациям, на отдельный субсчет (для их обособленного учета)

Типовая операция 20910 - "Отражение материалов, возвращенных другими организациями после переработки (обработки)".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	10	10-7	Начислена фактическая себестоимость материалов, полученных (возвращенных) после переработки (обработки) другими организациями с отдельного субсчета

Типовая операция 20911 - "Отражение сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье)".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	003		Приняты организацией-изготовителем от заказчика по ценам, предусмотренным в договорах, материалы (давальческое сырье) для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возврата переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции

Типовая операция 20912 - "Отражение сырья и материалов заказчика, возвращенных из переработки (давальческое сырье)".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1		003	Списана организацией-изготовителем стоимость возвращенных заказчику переработанного (доработанного) сырья и материалов с указанного забалансового счета

Типовая операция 20913 - "Принятие товарно-материальных ценностей на ответственное хранение".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	002		Приняты на ответственное хранение товарно- материальные ценности в ценах, указанных в приемо-сдаточных актах или счетах платежных требований по отказам от акцепта; запрещенные к расходованию до их оплаты; оплаченные и не вывезенные по сохранным распискам; ошибочно адресованные данной организации; прочим причинам, когда находящиеся в организации ТМЦ ей не принадлежат

Типовая операция 20914 - "Возвращение товарно-материальных ценностей с ответственного хранения".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1		002	Списана стоимость возвращенных товарно- материальных ценностей, находившихся у организации на ответственном хранении, с указанного забалансового счета

Типовая операция 20915 - "Учет курсовых разниц при приобретении материалов, стоимость которых выражена в условных единицах".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	15-1	60 (76)	Увеличены фактические затраты на приобретение материалов на величину положительной курсовой разницы без НДС, возникающей до принятия этих активов к учету или Уменьшены сторнированием фактические затраты на приобретение материалов на величину отрицательной курсовой разницы без НДС, возникающей до принятия этих активов к учету
2	19-3	60 (76)	Выполнена корректировка НДС по положительной курсовой разнице или Выполнена корректировка сторнированием НДС по отрицательной курсовой разнице

Типовая операция 20916 - "Учет курсовых разниц при реализации материалов, стоимость которых выражена в условных единицах".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	62-6 (76-6)	91-1	Выполнена корректировка выручки на величину положительной курсовой разницы или Выполнена корректировка сторнированием выручки на величину отрицательной курсовой разницы
2	91-2	68-2	Доначислен НДС с положительной курсовой разницы или Сторнирован НДС с отрицательной курсовой разницы

Типовая операция 20917 - "Учет курсовых разниц при получении частичной предварительной оплаты в счет реализации материалов, стоимость которых выражена в условных единицах".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	62-7	91-1	Отражена положительная курсовая разница у поставщика в части последующей оплаты (доплаты) на дату погашения дебиторской задолженности или Отражена сторнированием отрицательная курсовая разница у поставщика в части последующей оплаты (доплаты) на дату погашения дебиторской задолженности
2	91-2	68-2	Доначислен НДС с положительной курсовой разницы или Сторнирован НДС с отрицательной курсовой разницы

Типовая операция 20918 - "Исправление ошибки приемки материалов по завышенной себестоимости".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	10	15-1	Сторнирована ошибочно начисленная учетная стоимость оприходованного на склад(ы) материала
2	15-1	16	Сторнирована ошибочно выполненная запись по отрицательной разнице между учетной и фактурной стоимостью