- •11 000 Бухгалтерских проводок (с комментариями)
- •А.Б.Тепляков как работать с книгой
- •10000 - Внеоборотные активы
- •10100 - Поступление (закупка) основных средств
- •10200 - Поступление (закупка) нематериальных активов
- •10300 - Поступление (прочее) основных средств
- •10400 - Поступление (прочее) нематериальных активов
- •10500 - Строительно-монтажные работы (смр)
- •10600 - Оборудование к установке
- •10700 - Аренда и безвозмездное пользование
- •10800 - Реализация и прочее выбытие основных средств
- •10900 - Реализация и прочее выбытие нематериальных активов
- •11000 - Реконструкция (модернизация) основных средств
- •11100 - Переоценка
- •11200 - Отложенные налоговые активы
- •11300 - Ноу-хау
- •11400 - Прочие операции
- •20000 - Производственные запасы
- •20100 - Оприходование (закупка)
- •20200 - Оприходование (прочее)
- •20300 - Реализация
- •20400 - Безвозмездная передача
- •20500 - Инвентаризация по фактурной стоимости
- •20600 - Инвентаризация по учетной стоимости
- •20700 - Инвентаризация спецоснастки и спецодежды
- •20800 - Переоценка
- •20900 - Прочие операции
- •30000 - Фактические затраты (издержки)
- •30100 - Товарно-материальные ценности
- •30200 - Зарплата и налоги
- •30300 - Амортизация
- •30400 - Расходы будущих периодов
- •30500 - Некапитальные работы
- •30600 - Брак в производстве
- •30700 - Расходы на продажу (коммерческие расходы)
- •30800 - Прочие операции
- •40000 - Продукция (товары, работы, услуги). Реализация
- •40100 - Оприходование (закупка)
- •40200 - Оприходование (прочее)
- •40300 - Комплектация и узловая сборка
- •40400 - Реализация товаров
- •40500 - Реализация готовой продукции
- •40600 - Реализация работ, услуг
- •40700 - Мена
- •40800 - Скидка (кредит-нота)
- •40900 - Расчеты с реализаторами
- •41000 - Расчеты с комитентами
- •41100 - Инвентаризация товаров
- •41200 - Инвентаризация готовой продукции
- •41300 - Переоценка
- •41400 - Розничная торговля (счет 42)
- •41500 - Контрольно-кассовые машины
- •41600 - Предоставленные (полученные) краткосрочные займы
- •41700 - Предоставленные (полученные) долгосрочные займы
- •41800 - Предоставленные (выданные) займы в неденежной форме
- •41900 - Прочие операции
- •50000 - Денежные средства (касса, банк)
- •50100 - Приход (оплата)
- •50200 - Расход (оплата)
- •50300 - Приход (прочее)
- •50400 - Расход (прочее)
- •50500 - Денежные документы
- •50600 - Переводы в пути
- •50700 - Ошибки выписки банка
- •50800 - Краткосрочные кредиты банков. Краткосрочные займы,
- •50900 - Долгосрочные кредиты банков.
- •51000 - Специальные счета в банках
- •51100 - Предоставленные (выданные) займы в денежной форме
- •51200 - Предоставленные займы для работников
- •51300 - Инвентаризация кассы
- •51400 - Прочие операции
- •60000 - Ценные бумаги
- •60100 - Поступление (покупка)
- •60200 - Поступление (прочее)
- •60300 - Реализация
- •60400 - Прочие операции
- •70000 - Расчеты с персоналом
- •70100 - Оплата труда
- •70200 - Прочие операции
- •80000 - Взаиморасчеты и подотчетные лица
- •80100 - Подотчетные лица
- •80200 - Дебиторы
- •80300 - Кредиторы
- •80400 - Страхование
- •80500 - Претензии
- •80600 - Авансы и предоплаты
- •80700 - Аренда
- •80800 - Бартер
- •80900 - Расчеты векселями
- •81000 - Отложенные налоговые обязательства
- •81100 - Приобретенные права требования
- •81200 - Новация обязательств
- •81300 - Прочие операции
- •90000 - Финансовые результаты
- •90100 - Прибыль и выплаты
- •90200 - Капитал и резервы
- •90300 - Прочие операции
20300 - Реализация
Типовая операция 20301 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов на условиях их наличной оплаты покупателем без расчетных документов. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен момент реализации - отгрузка. Учет материалов производится по фактурной стоимости".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
50-1 (62-1) |
91-1 |
Начислена продажная (договорная) стоимость материалов с учетом всех налогов на прочие доходы организации |
2 |
91-2 |
68-2 |
Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов (по расчету, если есть) |
3 |
91-2 |
68-3 |
Начислены (удержаны) акцизы, включенные в цену проданных материалов (по расчету, если есть) |
4 |
91-2 |
10 |
Списана фактическая себестоимость реализованных материалов на прочие расходы организации |
5 |
98-2-3 |
91-1 |
Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных материалов на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
6 |
68-3 |
19-7 |
Предъявлена к вычету сумма уплаченного налогоплательщиком акциза, приходящаяся на фактически реализованные подакцизные материалы (если есть) |
Типовая операция 20302 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов на условиях последующей их оплаты покупателем. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен момент реализации - отгрузка. Учет материалов производится по фактурной стоимости".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
62-1 (76) |
91-1 |
Начислена продажная (договорная) стоимость материалов с учетом всех налогов на прочие доходы организации |
2 |
91-2 |
68-2 |
Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов (по расчету, если есть) |
3 |
91-2 |
68-3 |
Начислены (удержаны) акцизы, включенные в цену проданных материалов (по расчету, если есть) |
4 |
91-2 |
10 |
Списана фактическая себестоимость реализованных материалов на прочие расходы организации |
5 |
98-2-3 |
91-1 |
Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных материалов на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
6 |
68-3 |
19-7 |
Предъявлена к вычету сумма уплаченного налогоплательщиком акциза, приходящаяся на фактически реализованные подакцизные материалы (если есть) |
Типовая операция 20303 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов на условиях последующей их оплаты покупателем в кредит. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Учет материалов производится по фактурной стоимости".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 76 │ 91-1 │Начислена продажная (договорная) │
│ │ │ │стоимость материалов с учетом всех │
│ │ │ │налогов на прочие доходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации материалов, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 91-2 │ 10 │Списана фактическая себестоимость реализованных │
│ │ │ │материалов на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных материалов на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 76 │ 98-1 │Отражены проценты к получению по товарному │
│ │ │ │кредиту в составе доходов организации будущих │
│ │ │ │периодов │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20304 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов (с НДС) на условиях последующей их оплаты покупателем. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке в момент передачи ценностей. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен момент реализации - оплата. Учет материалов производится по фактурной стоимости".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
62-1 (76) |
91-1 |
Начислена продажная (договорная) стоимость материалов с учетом всех налогов на прочие доходы организации |
2 |
91-2 |
76 |
Отражена потенциальная задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов (по расчету) |
3 |
91-2 |
10 |
Списана фактическая себестоимость реализованных материалов на прочие расходы организации |
4 |
98-2-3 |
91-1 |
Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных материалов на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
Типовая операция 20305 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов покупателям по предоплате. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Учет материалов производится по фактурной стоимости".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 62-2 │ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость │
│ │ │ │материалов с учетом всех налогов на прочие │
│ │ │ │доходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации материалов, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │
│ │ │ │в части оплаченных покупателем материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 10 │Списана фактическая себестоимость реализованных │
│ │ │ │материалов на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных материалов на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 76 │ 68-2 │Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, │
│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │
│ │ │ │(предоплаты) (если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 76 │Восстановлен обратной записью НДС по расчету, │
│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │
│ │ │ │(предоплаты) (если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 62-2 │Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки │
│ │ │ │материалов, под которые был получен аванс │
│ │ │ │(предоплата) (если есть) │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20306 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов при условии, что по договору поставки моментом перехода права собственности на материалы к покупателю является их оплата. Право собственности на материалы переходит к покупателю - с момента перечисления денег. Учет материалов производится по фактурной стоимости".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 51 │ 91-1 │Сумма фактически полученных на расчетный счет │
│ │ │ │организации денежных средств (предоплаты) от │
│ │ │ │покупателя отражена в составе прочих доходов │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации материалов, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │
│ │ │ │в части оплаченных покупателем материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 10 │Списана фактическая себестоимость реализованных │
│ │ │ │материалов на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных материалов на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 002 │ │Отражена стоимость материалов, права владения │
│ │ │ │которыми перешли к покупателю на срок до их │
│ │ │ │фактической отгрузки, согласно договору поставки│
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │ │ 002 │Списана стоимость материалов после их │
│ │ │ │фактической передачи (отгрузки) организации- │
│ │ │ │покупателю по договору поставки │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20307 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов при условии, что по договору поставки право собственности на материалы переходит к покупателю только после их оплаты. Отгруженные материалы до их оплаты находятся в собственности организации-продавца. 1-я операция - отражение у организации-продавца отгрузки материалов покупателю. Учет материалов производится по фактурной стоимости".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
76-5 |
10 |
Списана фактическая себестоимость отгруженных по договору материалов |
Типовая операция 20308 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов при условии, что по договору поставки право собственности на материалы переходит к покупателю только после их оплаты. Отгруженные материалы до их оплаты находятся в собственности организации-продавца. 1-я операция - отражение у организации-продавца отгрузки материалов покупателю. Учет материалов производится по учетной стоимости".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
76-5 |
10 |
Списана учетная себестоимость отгруженных по договору материалов |
2 |
76-5 |
16 |
Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16 |
Типовая операция 20309 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов при условии, что по договору поставки право собственности на материалы переходит к покупателю только после их оплаты. Отгруженные материалы до их оплаты находятся в собственности организации-продавца. 2-я операция - отражение у организации-продавца получения денег от покупателя".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 51 │ 91-1 │Сумма фактически поступивших на расчетный счет │
│ │ │ │организации денежных средств в размере продажной│
│ │ │ │стоимости материалов с учетом всех налогов │
│ │ │ │отражена в составе прочих доходов организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации материалов, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │
│ │ │ │в части оплаченных покупателем материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата(если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 76-5 │Фактическая себестоимость реализованных │
│ │ │ │материалов, по которым была признана выручка, │
│ │ │ │списана на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных материалов на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20310 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов на условиях их наличной оплаты покупателем без расчетных документов. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен момент реализации - отгрузка. Учет материалов производится по учетной стоимости".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
50-1 (62-1) |
91-1 |
Начислена продажная (договорная) стоимость материалов с учетом всех налогов на прочие доходы организации |
2 |
91-2 |
68-2 |
Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов (по расчету, если есть) |
3 |
91-2 |
10 |
Списана учетная себестоимость реализованных материалов на прочие расходы организации |
4 |
91-2 |
16 |
Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16 |
5 |
98-2-3 |
91-1 |
Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных материалов на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
Типовая операция 20311 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов на условиях последующей их оплаты покупателем. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен момент реализации - отгрузка. Учет материалов производится по учетной стоимости".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
62-1 (76) |
91-1 |
Начислена продажная (договорная) стоимость материалов с учетом всех налогов на прочие доходы организации |
2 |
91-2 |
68-2 |
Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов (по расчету, если есть) |
3 |
91-2 |
10 |
Списана учетная себестоимость реализованных материалов на прочие расходы организации |
4 |
91-2 |
16 |
Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16 |
5 |
98-2-3 |
91-1 |
Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных материалов на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
Типовая операция 20312 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов на условиях последующей их оплаты покупателем в кредит. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Учет материалов производится по учетной стоимости".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 76 │ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость │
│ │ │ │материалов с учетом всех налогов на прочие │
│ │ │ │доходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации материалов, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 91-2 │ 10 │Списана учетная себестоимость реализованных │
│ │ │ │материалов на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 16 │Списана положительная разница между учетной и │
│ │ │ │фактурной стоимостью (перерасход) материала, │
│ │ │ │отражаемая по дебету счета 16 │
│ │ │ │ или │
│ │ │ │Сторнирована отрицательная разница между учетной│
│ │ │ │и фактурной стоимостью (экономия) материала, │
│ │ │ │отражаемая по кредиту счета 16 │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных материалов на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 76 │ 98-1 │Отражены проценты к получению по товарному │
│ │ │ │кредиту в составе доходов организации будущих │
│ │ │ │периодов │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20313 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов (с НДС) на условиях последующей их оплаты покупателем. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен момент реализации - оплата. Учет материалов производится по учетной стоимости".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
62-1 (76) |
91-1 |
Начислена продажная (договорная) стоимость материалов с учетом всех налогов на операционные доходы организации |
2 |
91-2 |
76 |
Отражена потенциальная задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов (по расчету) |
3 |
91-2 |
10 |
Списана учетная себестоимость реализованных материалов на операционные расходы организации |
4 |
91-2 |
16 |
Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16 |
5 |
98-2-3 |
91-1 |
Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных материалов на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
Типовая операция 20314 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов покупателям по предоплате. Право собственности на материалы переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Учет материалов производится по учетной стоимости".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 62-2 │ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость │
│ │ │ │материалов с учетом всех налогов на прочие │
│ │ │ │доходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации материалов, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │
│ │ │ │в части оплаченных покупателем материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 10 │Списана учетная себестоимость реализованных │
│ │ │ │материалов на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 91-2 │ 16 │Списана положительная разница между учетной и │
│ │ │ │фактурной стоимостью (перерасход) материала, │
│ │ │ │отражаемая по дебету счета 16 │
│ │ │ │ или │
│ │ │ │Сторнирована отрицательная разница между учетной│
│ │ │ │и фактурной стоимостью (экономия) материала, │
│ │ │ │отражаемая по кредиту счета 16 │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных материалов на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │ 76 │ 68-2 │Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, │
│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │
│ │ │ │(предоплаты) (если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 76 │Восстановлен обратной записью НДС по расчету, │
│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │
│ │ │ │(предоплаты) (если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 62-2 │Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки │
│ │ │ │материалов, под которые был получен аванс │
│ │ │ │(предоплата) (если есть) │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20315 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом материалов при условии, что по договору поставки моментом перехода права собственности на материалы к покупателю является их оплата. Право собственности на материалы переходит к покупателю - с момента перечисления денег. Учет материалов производится по учетной стоимости".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 51 │ 91-1 │Сумма фактически полученных на расчетный счет │
│ │ │ │организации денежных средств (предоплаты) от │
│ │ │ │покупателя отражена в составе прочих доходов │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации материалов, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │
│ │ │ │в части оплаченных покупателем материалов, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 10 │Списана учетная себестоимость реализованных │
│ │ │ │материалов на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 91-2 │ 16 │Списана положительная разница между учетной и │
│ │ │ │фактурной стоимостью (перерасход) материала, │
│ │ │ │отражаемая по дебету счета 16 │
│ │ │ │ или │
│ │ │ │Сторнирована отрицательная разница между учетной│
│ │ │ │и фактурной стоимостью (экономия) материала, │
│ │ │ │отражаемая по кредиту счета 16 │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных материалов на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │ 002 │ │Отражена стоимость материалов, права владения │
│ │ │ │которыми перешли к покупателю на срок до их │
│ │ │ │фактической отгрузки, согласно договору поставки│
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 8 │ │ 002 │Списана стоимость материалов после их │
│ │ │ │фактической передачи (отгрузки) организации- │
│ │ │ │покупателю по договору поставки │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20316 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом объектов специальной оснастки и специальной одежды, находящихся на складе(ах), на условиях последующей их оплаты покупателем. Право собственности на объекты переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │62-1 (76)│ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость │
│ │ │ │спецоснастки и спецодежды с учетом всех налогов │
│ │ │ │на прочие доходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислен НДС на продажную (договорную) стоимость│
│ │ │ │спецоснастки и спецодежды, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС, начисленному на продажную (договорную) │
│ │ │ │стоимость спецоснастки и спецодежды, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 91-2 │ 10-10 │Списана фактическая себестоимость реализованной │
│ │ │ │спецоснастки и спецодежды на прочие расходы │
│ │ │ │организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученной спецоснастки и спецодежды на счет │
│ │ │ │прочих доходов и расходов в качестве прочего │
│ │ │ │дохода (если есть) │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20317 - "Отпуск (реализация) организацией-продавцом объектов специальной оснастки и специальной одежды, находящихся в эксплуатации, на условиях последующей их оплаты покупателем. Право собственности на объекты переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │62-1 (76)│ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость │
│ │ │ │спецоснастки и спецодежды с учетом всех налогов │
│ │ │ │на прочие доходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислен НДС на продажную (договорную) стоимость│
│ │ │ │спецоснастки и спецодежды, если приказом об │
│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │
│ │ │ │организации установлен момент реализации - │
│ │ │ │отгрузка (по расчету) │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС, начисленному на продажную (договорную) │
│ │ │ │стоимость спецоснастки и спецодежды, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата (по расчету) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 91-2 │ 10-11 │Списана остаточная стоимость (недосписанная │
│ │ │ │величина) реализованной спецоснастки и │
│ │ │ │спецодежды на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 98-2-3 │ 91-1 │Списана остаточная стоимость (недосписанная │
│ │ │ │величина) безвозмездно полученной спецоснастки и│
│ │ │ │спецодежды на финансовые результаты организации │
│ │ │ │в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ │ 013 │Списана с забалансового счета первоначальная │
│ │ │ │стоимость (фактическая себестоимость) │
│ │ │ │спецоснастки - в случае использования в │
│ │ │ │организации ее забалансового учета │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20318 - "Списание расходов (затрат) по реализации (с НДС) за счет услуг сторонних организаций".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
91-2 |
60 (76) |
Списаны работы (услуги) сторонних организаций, связанные с продажей (реализацией) материалов без НДС, на прочие расходы организации текущего периода (месяца) |
2 |
19-5 |
60 (76) |
Учтен (начислен) НДС, уплаченный или причитающийся к уплате по выполненным работам (услугам) сторонних организаций |
3 |
68-2 |
19-5 |
Принят к вычету из бюджета НДС по выполненным и оплаченным работам (услугам) сторонних организаций |
Типовая операция 20319 - "Отражение расходов (затрат) по реализации. Начисление заработной платы персоналу, занятому продажей материалов".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
91-2 |
70 |
Отражена начисленная сумма заработной платы |
2 |
70 |
68-1 |
Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с заработной платы (доходов) физического лица |
3 |
70 |
50-1 |
Отражена сумма к выдаче (выплате) |
Типовая операция 20320 - "Отражение расходов (затрат) по реализации. Начисление налогов с оплаты труда".
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание проводки |
1 |
91-2 |
69-1 |
Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в ФСС РФ |
2 |
91-2 |
69-3-1 |
Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в ФФОМС |
3 |
91-2 |
69-3-2 |
Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в ТФОМС |
4 |
91-2 |
69-2-1 |
Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в федеральный бюджет. Ставка ЕСН уменьшена на ставку страховых взносов в ПФР, предусмотренную для данного объекта налогообложения |
5 |
91-2 |
69-2-2 |
Отражены (начислены) страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии |
6 |
91-2 |
69-2-3 |
Отражены (начислены) страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии |
7 |
91-2 |
69-11 |
Отражены (начислены) взносы в ФСС РФ на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) |